Звіт про прибутки та збитки (P&L): Інструмент аналізу фінансової ефективності бізнесу

Звіт про прибутки та збитки або, як його ще називають, Profit and Loss Statement (P&L), є одним із найважливіших фінансових документів для керівництва та інвесторів, оскільки він відкриває ілюзію щодо ефективності доходів підприємства. Крім того, звіт про прибутки та збитки слугує орієнтиром для коригування бізнес-стратегії з метою досягнення оптимальних фінансових результатів.

Що таке звіт про прибутки та збитки? Структура та функції

Звіт про прибутки та збитки (P&L) — це фінансовий документ, що підсумовує результати діяльності організації за певний період, містить деталі щодо отриманих доходів, витрат, а також підсумковий результат — прибуток або збиток.

Цей документ допомагає керівникам зрозуміти, чи здатен бізнес генерувати прибуток, джерела основних доходів та витрати, які можна зменшити для підвищення прибутковості, що дозволяє ефективніше планувати бізнес-стратегію. Також він слугує інструментом для прогнозування майбутніх фінансових результатів.

Основи розрахунку: простий формул, але з вагомими наслідками

Створення P&L базується на простій, але глибокій формулі:

Загальний дохід (Total Revenue) - Загальні витрати (Total Expenses) = Прибуток або збиток (Profit or Loss)

Розглянемо кожну частину окремо:

• Загальний дохід — це сума грошей, отриманих від продажу товарів, послуг або інших джерел.
• Загальні витрати — це сума грошей, витрачених на ведення бізнесу, наприклад, оренда, маркетинг, реклама тощо.
• Різниця між ними — показує, чи отримано прибуток або зазнано збитків. Якщо доходи більші за витрати — прибуток, якщо менші — збитки.

Структура розрахунку P&L: від загального до деталей

Підготовка P&L проходить через чіткі етапи:

Значення кожного рівня прибутку

Аналізатори часто використовують різні рівні показників для оцінки фінансового стану:

• Валовий прибуток (Gross Profit) = [Дохід – Вартість проданих товарів], що показує, наскільки бізнес може встановлювати ціну вище собівартості, що відображає його конкурентоспроможність.
• Операційний прибуток (Operating Profit) = [Валовий прибуток – Загальні витрати], що демонструє ефективність управління витратами.
• Чистий прибуток (Net Profit) = [Загальний дохід – Загальні витрати], найважливіший показник для інвесторів.

Приклад розрахунку P&L на реальному бізнесі

Щоб краще уявити, розглянемо приклад із Банку України за 2022 рік, який має доходи з різних джерел:

Джерела доходів (Total Revenue):

• Відсотки за кредити
• Прибуток від продажу цінних паперів
• Комісійні та обслуговувальні платежі
• Прибутки від валютних операцій
• Інші доходи

Витрати (Total Expenses):

• Відсотки по депозитах
• Збитки від продажу цінних паперів
• Витрати на персонал
• Інші витрати (оренда, комунальні послуги, реклама)

Результат: Чистий прибуток 191,077,634,015 гривень

Два формати подання P&L

Звіт про прибутки та збитки може бути оформлений у двох форматах, які мають свої особливості та переваги:

Формат 1: Звітна форма (Report Form)

Цей формат подання йде послідовно: доходи → витрати → чистий прибуток

Приклад структури: