虚拟货币的转账与税务处理│不懂就危险的利润计算全景

在进行虚拟货币交易时，最容易被忽视的是包括“转账”在内的一系列交易活动的税务处理。诸如“钱包之间的转账不征税”或“还未出售就没问题”的误解很多，实际上这可能导致意想不到的税负。本文章将基于2025年的税制，逐步解说虚拟货币投资中的税收全貌、具体的利润计算以及申报义务。

虚拟货币投资与税制基础

日本的税制定位

虚拟货币、比特币、以太坊等在日本的《资金结算法》中被定义为加密资产，这些交易的利润适用特殊的税制。与股票投资不同，虚拟货币的收益被归类为“杂所得”，并与工资所得等合并实行综合课税，这是最大特点。

这一机制对投资者极为重要。因为随着所得额的增加，税率也会逐步上升，最高可达45%（加上居民税等约55%），可能会产生较高的税负。与股票投资的统一20.315%相比，差异显著。

国税厅的监控加强与申报义务

近年来，国税厅大幅加强了对虚拟货币交易的监控，积极要求各交易所提供信息。若未进行确申报，将被课以无申报加算税（15～20%）及滞纳税，若被认定为恶意，甚至可能被处以重加算税（40%）。正确申报不仅是义务，更是确保投资活动安心持续的必要条件。

实际课税的时机与具体例子

虚拟货币的课税场景不仅限于“出售”。包括转账在内的多种交易活动都可能成为课税对象。

通过出售实现利润

最基本的情况是，将虚拟货币以法定货币（如日元或美元）出售时。购买时的价格与出售时的价格差额即为应税所得。例如，以50万日元购入比特币，卖出时为80万日元，利润为30万日元，将被课税。

包含转账的交易的课税

转账不仅仅是资产转移，在税务上具有重要意义。比如，将币转入另一交易所或钱包间的转移，如果在转移时的估值发生变化，差额可能会被课税。特别是使用多个交易所的投资者，记录转账时的市价非常重要。

商品或服务购买的利润

用虚拟货币直接购买商品或服务时，取得价格与购买时的市价差额也会成为课税对象。例如，用价值5万日元的币购买商品，币的价值升至10万日元时使用，则会产生5万日元的利润并被课税。

交换不同虚拟货币

比特币与以太坊等币种之间的交换也属于课税范围。因为在交换时会被视为已换算成日元。比如，以40万日元购入的比特币升值到60万日元，若用其换成其他币种，则以20万日元的利润课税。

挖矿与质押奖励

通过挖矿或质押获得的币，也以取得时的市价作为所得进行申报。比如，挖到价值30万日元的以太坊，扣除电费等成本后，剩余部分为应税收入。此外，若后续出售该奖励，也会对差额部分进行二次课税，需注意。

利润计算方法与申报实务

取得成本的计算方法选择

虚拟货币的利润计算需在“移动平均法”和“总平均法”两者中选择。

移动平均法是在每次购买时更新平均取得成本，便于实时掌握盈亏状况，适合频繁买卖的投资者。总平均法则是用年度总购买金额除以总购买量，计算较为简单。

无论选择哪种方法，都需在首次申报时向税务署提交“所得税的加密资产评估方法的申述书”，正式确定后，之后必须持续使用同一方法。根据自身交易风格和管理体系，慎重选择非常重要。

申报必要的标准

对于公司职员，如果虚拟货币等杂所得的合计超过20万日元，就需要申报。这里的关键是“纯利润”（卖出利润减去相关费用），而非交易总额。

如果除工资所得外还有其他收入源，合计超过20万日元也需申报。例如，虚拟货币获利15万日元，联盟营销获利10万日元，合计25万日元，均需申报。

扶养与所得税的重要转折点

如果扶养家庭，年度所得超过48万日元（2025年起）就可能失去扶养资格。虚拟货币的利润也包含在内，若配偶或学生通过虚拟货币交易获利，可能意外失去扶养，增加家庭整体的税负。

若有多份工资收入或年收入超过2000万日元，即使虚拟货币利润较少，也需申报，不能忽视。

虚拟货币特有的税务限制

损益合并的实际影响

虚拟货币的损益仅在“杂所得”内可以相互抵消。比如，比特币获利30万日元，另一币种亏损40万日元，合计亏损10万日元，最终无税。

但不能与股票、房地产等其他所得类别的损益合并抵消。这意味着虚拟货币亏损较大时，不能用来抵扣其他投资的盈利。这是投资组合构建中的重要限制。

损失结转的制度性问题

虚拟货币的亏损不能结转到翌年，而股票投资的亏损可以连续三年结转。比如，今年亏损50万日元，明年仍无法用来抵扣未来的盈利。

这一制度差异使得年度损益管理尤为重要。若年底预期亏损较大，应在当年内确认部分盈利以抵消亏损，减少税负。

与其他金融商品的税负差异

虚拟货币的税率可能明显高于其他金融商品。股票的股息和转让收益统一为20.315%（所得税15.315%、居民税5%），而虚拟货币实行综合课税，税率根据所得不同，从5%到45%（含居民税最大约55%）不等。

高收入者会受到税率差异的影响，投资决策时应综合考虑税制差异。

多交易所使用时的转账与税务处理

使用多个交易所时，原则上应合算所有交易所的损益。需获取各交易所的交易记录，统一采用移动平均法或总平均法进行计算。转账的出入也作为一个整体投资组合进行税务管理。

转账记录尤为重要。应准确记录转出和转入的币的数量、当时的市价、手续费等信息，以便后续利润计算和税务调查。

常见疑问与实务解答

仅持有不会被课税吗

不，单纯购买并持有虚拟货币不会被课税。只有在出售、交换、商品购买、转账等行为中确认利润时，才会成为课税对象。在持有期间的未实现收益不征税，因此出售或交换的时机值得慎重考虑。

损益相抵完全不可能吗

并非完全不可能，但有限制。不同虚拟货币之间的损益可以在“杂所得”内相抵，但不能与股票、FX等其他金融商品的损益合并抵消。若持有多种投资，需将各自的损益单独管理。

NFT交易的税务定位

NFT（非同质化代币）的买卖也会被课税。买入价与卖出价的差额为利润，和虚拟货币一样，属于“杂所得”范畴。NFT投资基本上也适用虚拟货币的税务处理框架。

实务中的税务管理要点

虚拟货币投资的税务管理，特别重要的点包括：

• 完整保存交易记录：所有买卖、转账的时间、数量、价格
• 多交易所的损益合并：使用多个交易所时，记得合算
• 计算方法的一致性：持续使用已选的移动平均法或总平均法
• 年度损益的预估：年底预期盈利时，策略性地确认部分盈利以抵消亏损
• 扶养条件的确认：扶养家庭时，严格控制年度所得在48万日元以下

掌握虚拟货币的税务知识，有助于避免意外的税负，提升资产运用效率。如对交易记录管理有疑问，咨询税务专家也是非常有效的选择。正确申报，才能安心持续虚拟货币投资，奠定长期投资成功的基础。