بيان الأرباح والخسائر (P&L): أداة تحليل أداء الأعمال المالية

بيان الأرباح والخسائر أو ما يُعرف بـ (Profit and Loss Statement) يُعتبر أحد البيانات المالية التي يحظى بها المديرون والمستثمرون بأهمية قصوى، حيث يكشف هذا المستند عن الصورة الوهمية المتعلقة بكفاءة توليد الإيرادات للمؤسسة. بالإضافة إلى ذلك، يُعد بيان الأرباح والخسائر مؤشرًا رئيسيًا لتوجيه استراتيجيات الأعمال لتحسين الأداء.

ما هو بيان الأرباح والخسائر؟ مكوناته ووظائفه

بيان الأرباح والخسائر (P&L) هو وثيقة مالية تلخص أداء المؤسسة خلال فترة زمنية محددة، حيث يعرض تفاصيل الإيرادات التي تم تحقيقها، والمصروفات المسجلة، بالإضافة إلى النتيجة النهائية سواء كانت ربحًا أو خسارة.

يساعد هذا المستند أصحاب الأعمال على فهم ما إذا كانت أعمالهم قادرة على تحقيق أرباح، وما هو المصدر الرئيسي للإيرادات، وأي من المصروفات يمكن تقليلها لزيادة الأرباح، مما يمكنهم من وضع استراتيجيات أعمال أكثر فاعلية. كما يُستخدم أيضًا في التنبؤ بنتائج الأداء في الفترات القادمة.

المبادئ الأساسية للحساب: صيغة بسيطة لكن نتائجها ذات وزن

يعتمد إعداد (P&L) على صيغة حسابية بسيطة ذات معنى عميق:

إجمالي الإيرادات (Total Revenue) - إجمالي المصروفات (Total Expenses) = الربح أو الخسارة (Profit or Loss)

عند تفصيل كل جزء، يكون المعنى كالتالي:

• إجمالي الإيرادات هو المبلغ الذي تحصل عليه المؤسسة من مبيعات المنتجات أو الخدمات أو مصادر أخرى.
• إجمالي المصروفات هو المبلغ الذي تنفقه المؤسسة لتشغيل أعمالها، مثل الإيجارات، التسويق، الإعلانات، وغيرها.
• الفرق بينهما يدل على ما إذا كانت المؤسسة تحقق ربحًا أو تتكبد خسارة. إذا كانت الإيرادات أكبر من المصروفات، فهي تحقق ربحًا، وإذا كانت المصروفات أكبر، فهي تخسر.

هيكل حسابات P&L: من الإجماليات إلى التفاصيل

إعداد بيان الأرباح والخسائر يتبع خطوات واضحة، وهي كالتالي:

) معاني كل مستوى من الأرباح

يستخدم المحللون عادةً أرقامًا بمستويات مختلفة لتقييم الحالة المالية:

• الربح الإجمالي (Gross Profit) = [الإيرادات – تكلفة البضائع المباعة]، ويعبر عن مدى قدرة الأعمال على تحديد سعر أعلى من تكلفة الإنتاج، مما يدل على قوة التفاوض.
• الربح التشغيلي (Operating Profit) = [الربح الإجمالي – المصروفات العامة]، ويعكس كفاءة إدارة التكاليف بشكل عام.
• صافي الربح (Net Profit) = [إجمالي الإيرادات – إجمالي المصروفات]، وهو الرقم الحقيقي للأداء الذي يركز عليه المستثمرون أكثر.

مثال على حساب بيان الأرباح والخسائر من عمل حقيقي

لتوضيح الصورة بشكل أكبر، نأخذ مثالاً من البنك المركزي التايلاندي لعام 2565، والذي يحقق إيرادات من مصادر متعددة:

مصادر الإيرادات (Total Revenue):

• فوائد من القروض
• أرباح من بيع الاستثمارات الصافية
• رسوم وخدمات
• أرباح من صرف العملات الأجنبية الصافية
• إيرادات أخرى

المصروفات (Total Expenses):

• فوائد المدفوعات للمودعين
• خسائر من بيع الاستثمارات الصافية
• مصروفات الموظفين
• مصروفات أخرى ###إيجارات، مرافق، إعلانات(

النتيجة: صافي الربح 191,077,634,015 بات تايلاندي

شكلان لتقديم بيان الأرباح والخسائر

يمكن إعداد بيان الأرباح والخسائر بصيغتين، تختلفان في الشكل والمزايا:

) النموذج الأول: نموذج التقرير Report Form

يُعرض هذا النموذج بترتيب الإيرادات → المصروفات → صافي الربح بشكل متتابع.

مثال على الهيكل: