طريقة حساب الاستهلاك: دليل عملي لمالكي الأعمال

كيف تنخفض قيمة الأصول الحقيقية

عندما تشتري معدات أو آلات للأعمال التجارية، فإنها تفقد قيمتها تدريجيًا وليس مرة واحدة. هذا هو مصدر طريقة حساب الاستهلاك - طريقة تقسيم تكلفة الأصل على مدى سنوات الاستخدام.

مثال بسيط: شركة تشتري سيارة بقيمة 100,000 باتا، وتتوقع أن تستخدمها لمدة 5 سنوات. بدلاً من خصم كامل التكلفة البالغة 100,000 باتا في السنة الأولى، ستخصم فقط 20,000 باتا سنويًا لمدة 5 سنوات. هذا هو جوهر الاستهلاك.

لماذا هو مهم للمحاسبة والضرائب

الاستهلاك له معنيان متوازيان: أولاً، يعكس الحقيقة أن الأصول الحقيقية تفقد قيمتها، وثانيًا، يساعد الشركات على توزيع التكاليف وتقليل الضرائب بشكل صحيح.

الشركات التي تمتلك أصولًا ثابتة كثيرة (مثل المصانع والآلات) سيكون لديها استهلاك أعلى، مما يؤدي إلى تقليل الأرباح الظاهرة، لكن هذا أمر طبيعي ومهم للتحليل المالي الصحيح.

سنرى هذا الاختلاف عند مقارنة EBIT و EBITDA:

• EBIT (الربح قبل الفوائد والضرائب): لا يشمل الاستهلاك في الحساب
• EBITDA (الربح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء): يعيد إضافة الاستهلاك لرؤية الربح الحقيقي من التشغيل

أي الأصول يمكن حساب استهلاك لها

ليس كل شيء يمكن خصم استهلاكه. يجب أن يحقق الأصل الشروط الثلاثة التالية:

1. ملكيته لك - الشركة تملك الأصل وتستخدمه في التشغيل
2. عمر استخدام محدد - ليس أصلًا غير محدود
3. يستمر لأكثر من سنة - يجب أن يكون أصلًا طويل الأمد

الأصول التي يمكن حساب استهلاك لها:

المركبات، المباني، معدات المكتب، الحواسيب، الآلات، براءات الاختراع، حقوق النشر، البرمجيات

الأصول التي لا يمكن حساب استهلاك لها:

الأراضي، المقتنيات (الفنون، العملات )الاستثمارات (الأسهم، السندات )الأصول الشخصية، الأصول التي تستخدم أقل من سنة

الطرق الرئيسية الأربعة لحساب الاستهلاك

1. الطريقة الخطية (Straight-Line) - الأسهل

قس قيمة الأصل على عدد سنوات الاستخدام، والنتيجة هي المبلغ المخصوم كل سنة

المزايا: بسيط جدًا، يقل الخطأ، مناسب للأعمال الصغيرة

العيوب: لا يأخذ في الاعتبار أن الأصل قد يفقد قيمته بسرعة في البداية، أو أن تكاليف الصيانة تزداد مع التقدم في العمر

2. طريقة تآكل الرصيد المزدوج (Double-Declining Balance) - الأسرع

خصم استهلاك أكبر في البداية، وأقل مع مرور الوقت

المزايا: يساعد الأعمال على استرداد التكاليف بسرعة، ويزيد من الخصم الضريبي في السنوات الأولى، ويعوض ارتفاع تكاليف الصيانة

العيوب: غير مفيد إذا كانت الشركة تعاني من خسائر ضريبية بالفعل

3. طريقة تآكل الرصيد المتناقص (Declining Balance) - استهلاك سريع

مشابهة للطريقة الثانية، لكن بمعدل أقل، ويقل المبلغ المخصوم كل سنة

4. طريقة وحدات الإنتاج (Units of Production) - تعتمد على الاستخدام الفعلي

يتم حساب الاستهلاك بناءً على الاستخدام الحقيقي للأصل، وليس على الوقت، مثل ساعات العمل أو عدد الوحدات المنتجة

المزايا: دقة عالية، تعكس الاستخدام الحقيقي

العيوب: صعب التطبيق، يتطلب متابعة مستمرة للاستخدام

ما هو الإطفاء (Amortization)

إذا كان الاستهلاك يُطبق على الأصول الملموسة، فإن الإطفاء يُطبق على الأصول غير الملموسة والديون.

الإطفاء له معنيان:

• أولاً: يلخص انخفاض قيمة الأصول غير الملموسة (مثل حقوق النشر، براءات الاختراع، العلامات التجارية) خلال فترة زمنية معينة
• ثانيًا: المكان الذي يسدد فيه المقترض ديونه على أقساط منتظمة، مع دفع الفوائد والأصل في كل مرة

مثال على الأصول غير الملموسة

شركة تمتلك براءة اختراع لآلات بقيمة 10,000 باتا، وعمر الاستخدام 10 سنوات، فالإطفاء السنوي هو 1,000 باتا (10,000 ÷ 10)

مثال على القرض

قرض بقيمة 10,000 باتا، يُسدد سنويًا بمبلغ 2,000 باتا، والإطفاء هو 2,000 باتا

في قروض السيارات أو المنازل، يتم تقسيم كل دفعة بين الفوائد والأصل. في البداية، تدفع فوائد أكثر، ومع مرور الوقت، تدفع أصلًا أكثر، وأخيرًا تسدد كامل المبلغ.

الفرق الرئيسي بين الاستهلاك والإطفاء

نصائح لاختيار طريقة حساب الاستهلاك المناسبة

اختر الطريقة الخطية إذا: كانت الأعمال صغيرة، ونظام المحاسبة بسيط، والأصول تفقد قيمتها بشكل منتظم.

اختر تآكل الرصيد المزدوج إذا: كنت تريد استرداد التكاليف بسرعة، وتحتاج إلى خصم ضريبي عالي في السنة الأولى.

اختر وحدات الإنتاج إذا: كانت الأصول تعتمد على الاستخدام، ولديك نظام متابعة جيد.

الخلاصة

الاستهلاك و الإطفاء أدوات مهمة للمحاسبة، فهي لا تعكس فقط انخفاض قيمة الأصول الحقيقية، بل تساعد أيضًا على تقليل الضرائب والتخطيط المالي بشكل أفضل. اختيار الطريقة المناسبة يعتمد على نوع الأصل واحتياجات عملك.