Les crypto-actifs entrent dans un programme de l'administration fiscale pour la régularisation du patrimoine non déclaré

Source : PortaldoBitcoin Titre original : Criptoativos entrent dans le programme de la Receita pour la régularisation du patrimoine non déclaré Lien original : Les actifs cryptographiques détenus au Brésil ou à l’étranger, y compris ceux jamais déclarés au fisc, ont désormais été explicitement inclus dans le nouveau programme de régularisation patrimoniale de la Receita Federal. La Instruction Normative RFB n° 2.301/2025, publiée fin décembre, précise que Bitcoin, tokens, NFTs et autres actifs virtuels peuvent être régularisés dans le cadre du Régime Spécial de Mise à Jour et de Régularisation Patrimoniale (Rearp).

La norme classe les cryptomonnaies comme des actifs incorporels, aux côtés de logiciels, marques et brevets, et les considère comme des biens pouvant être régularisés à condition qu’ils aient une origine licite et qu’ils appartiennent à des personnes physiques ou morales résidant ou domiciliées au Brésil jusqu’au 31 décembre 2024. Le régime concerne à la fois les actifs encore existants et ceux qui ont été cédés avant cette date, à condition qu’ils n’aient pas été déclarés correctement.

En pratique, le programme permet aux contribuables de régulariser des cryptomonnaies qui n’ont pas été déclarées dans la déclaration de l’Impôt sur le Revenu, qui ont été déclarées avec des valeurs incorrectes ou dont des données essentielles ont été omises, y compris lorsqu’elles sont conservées dans des exchanges étrangers, des portefeuilles personnels ou des structures plus complexes, comme des trusts et des entités interposées.

Fiscalité et amende

L’adhésion au programme implique le paiement de l’Impôt sur le Revenu au taux de 15 %, calculé sur la valeur totale des actifs régularisés, convertie en reais. Sur cet impôt s’applique également une amende de régularisation équivalente à 100 % du montant de l’impôt.

Le paiement peut être effectué en une seule fois ou en 36 mensualités, avec un montant minimum de R$ 1.000 par versement. Le paiement intégral ou la première mensualité du plan doit être effectué avant le 27 février 2026, sous peine d’exclusion du régime.

Malgré l’amende élevée, le programme prévoit des avantages importants : la régularisation implique une reconnaissance de dette, mais garantit également la remise des amendes, intérêts et autres majorations fiscales liées aux actifs, à condition que les faits générateurs soient survenus avant la fin de 2024.

Comment fonctionne le Rearp Régularisation

Le Rearp est un régime volontaire créé par la Loi n° 15.265/2025 et désormais réglementé par la Receita Federal. Il autorise la régularisation de biens et droits non déclarés ou déclarés de manière incomplet jusqu’au 31 décembre 2024, au Brésil ou à l’étranger, sans nécessité de rapatriement obligatoire des ressources.

Pour adhérer, le contribuable doit présenter la Déclaration d’Option pour le Régime Spécial de Régularisation Patrimoniale (Derp), via le système propre du e-CAC de la Receita Federal, à partir du 19 janvier 2026. La date limite pour l’envoi de la déclaration est le 19 février 2026.

Dans le cas des cryptomonnaies, la Derp doit contenir l’identification de l’actif, la titularité, l’origine des ressources et la valeur de marché au 31 décembre 2024. La norme exige que la valeur soit justifiée par une documentation fiable, comme une évaluation réalisée par une entité spécialisée, critère qui s’applique également à d’autres actifs incorporels.