La réglementation de la fiscalité des gains issus des monnaies virtuelles en Roumanie

Catégorie juridique et obligations fiscales

Les revenus issus des transactions en cryptomonnaies sont classés en Roumanie comme revenus d’autres sources, conformément à l’Article 114 du Code Fiscal Roumain. Cela signifie que tout profit réalisé dans le cadre d’activités liées aux monnaies virtuelles doit être déclaré et soumis à l’impôt crypto comme pour d’autres types de revenus.

Taux d’imposition et calcul du profit

Le taux d’impôt crypto appliqué en Roumanie est de 10%, calculé sur la différence positive entre le prix de vente et le prix d’achat, en incluant les coûts directs afférents. En pratique, si vous réalisez une transaction rentable, la contribution fiscale sera égale à 10% du gain net obtenu.

Il existe une règle de minimis importante : les gains inférieurs à 200 RON par transaction individuelle sont exonérés d’impôt, à condition que le montant total des profits sur l’ensemble de l’année civile ne dépasse pas 600 RON.

Types d’opérations générant des obligations fiscales

Les catégories suivantes de transactions sont soumises à imposition crypto en Roumanie :

• Échanges sur le marché crypto (par exemple, conversion ETH en BTC)
• Vente de monnaies virtuelles contre monnaie fiduciaire (conversions en RON, EUR, USD ou autres devises)
• Paiements effectués en cryptomonnaies pour l’achat de biens ou services
• Encaissements en cryptomonnaies en tant que revenu provenant d’activités telles que staking, mining, intérêts, récompenses ou prestations de services

Pour les revenus encaissés dans le cadre des activités mentionnées (staking, mining, intérêts, autres récompenses), la date de réception est considérée comme le moment d’imposition, à la valeur de marché exprimée en RON. La vente ou l’échange ultérieur de ces actifs peut générer des profits ou pertes supplémentaires.

Opérations non imposables

Ne sont pas soumises à impôt crypto les situations suivantes :

• Achat initial de monnaies virtuelles avec des fonds en monnaie fiduciaire
• Transferts entre portefeuilles personnels ou comptes détenus sur différentes plateformes
• Possession de cryptomonnaies (les gains non réalisés ne sont pas imposables au moment de leur apparition)

Évolutions législatives possibles concernant les exonérations temporaires

Actuellement, un projet de loi en Roumanie prévoit l’introduction d’une exonération temporaire d’impôt sur les revenus issus des monnaies virtuelles, applicable à certaines transactions réalisées en 2025. Cette initiative est en phase d’évaluation et en attente d’approbation officielle.

Procédure de déclaration des revenus en cryptomonnaies

Les personnes physiques ayant réalisé des gains issus de l’impôt crypto sont tenues de les déclarer aux autorités fiscales via le dépôt de la Déclaration unique (Formulaire 212). La date limite de dépôt est fixée au 25 mai de l’année suivant celle où le revenu a été perçu.

Lieux de déclaration et de complétion

La déclaration unique se remplit via la plateforme en ligne de l’ANAF, dans la section dédiée « Déclaration unique concernant l’impôt sur le revenu et les contributions sociales dues par les personnes physiques ».

Selon l’origine, les revenus sont inclus dans :

• Pour les revenus en provenance de Roumanie : Chapitre I → Section I.1 → Sous-section I.1.1 → Rubrique « Autres sources »
• Pour les revenus en provenance de l’étranger (par exemple, provenant de plateformes internationales) : Chapitre I → Section I.2 → Sous-section I.2.1 → Rubrique « Autres revenus »

Dans les deux cas, il faut indiquer le gain total, c’est-à-dire la différence positive selon la méthodologie du Code Fiscal Roumain.

Conversion en monnaie nationale et taux de change

Tous les montants déclarés à l’ANAF doivent être exprimés en lei (RON). Si les transactions ont été effectuées dans d’autres devises ou directement en cryptomonnaies, la conversion s’effectue au taux officiel de la Banque Nationale de Roumanie (BNR) en vigueur au moment de chaque opération.

Contributions sociales dues

• CASS (Contribution d’Assurance Maladie Sociale) n’est pas due pour les revenus provenant de l’impôt crypto.
• CASS (Contribution d’Assurance Maladie Sociale) est obligatoire seulement si le revenu total en monnaies virtuelles, cumulé avec d’autres revenus non salariaux s’il y en a, atteint au moins 6 fois le salaire minimum brut de l’année fiscale concernée. En dessous de cette limite, la CASS n’est pas due.

Gestion de la comptabilité des transactions à des fins fiscales

Pour assurer une déclaration correcte et conforme, il est essentiel de maintenir une tracé complet et systématique de toutes les opérations effectuées. Cela inclut la date, le prix d’achat, le prix de vente et la valeur en RON de chaque transaction.

De nombreuses plateformes permettent de télécharger un rapport d’exportation de l’historique complet, contenant tous les détails nécessaires. Ces informations peuvent être utilisées pour :

• Calcul manuel des profits et pertes
• Consultation avec un spécialiste fiscal pour garantir la conformité à la législation
• Remplissage précis de la Déclaration unique pour l’ANAF

Une gestion adéquate de la documentation facilite à la fois le processus de déclaration et toute vérification ultérieure par les autorités, contribuant à une situation fiscale transparente et conforme à la loi.