香港暗号資産はもはや見えない状態ではない！CRS 2.0 仮想通貨全面申告時代がやってきた

香港は暗号資産申告フレームワーク（CARF）と改訂版 CRS のパブリックコンサルティングを発表し、「CRS 2.0」を開始しました。仮想通貨取引所、ブローカー、暗号ATMは税務当局にユーザー情報を報告する必要があります。違反した場合の最高罰金は10万香港ドルであり、職務怠慢調査を怠った場合は1アカウントあたり1000香港ドルの罰則が科されます。香港は2018年からCRSを実施しており、CARFは暗号資産のグレーゾーンを終わらせるものです。

CARFとは何か？仮想通貨のグローバル追税ネットワーク

暗号資産と仮想通貨市場が世界的に急速に発展する中、従来のCRSフレームワークだけでは関連取引形態を十分にカバーできませんでした。これを受けて、OECDは2023年に正式にCARFを発表し、暗号資産取引に特化した情報自動交換メカニズムとして導入しました。CARFの制度設計に基づき、各司法管轄区は暗号資産取引情報を年次で自動的に交換します。

報告対象は、暗号資産サービス提供者（Reporting Crypto-Asset Service Providers、RCASP）であり、取引所、ブローカー、暗号ATM運営者などが含まれます。情報交換の対象は、暗号資産利用者およびその税務居住地の税務当局です。つまり、あなたが香港の税務居住者でありながらシンガポールの取引所で仮想通貨を保有している場合、シンガポールの取引所はあなたの取引情報を香港税務局に報告する必要があります。

定義の観点から、CARFは「暗号資産」を暗号セキュリティに依存した分散型台帳または類似技術を用いて取引検証を行うデジタル価値表現と定義し、原則として同質化トークンを含みます。また、特定の条件を満たす場合には、一部の非同質化トークン（NFTs）も対象となる可能性があります。特に注意すべきは、中央銀行デジタル通貨（CBDC）や特定電子マネー商品（SEMP）は、通常CARFの規制範囲には含まれず、修正されたCRSを通じて申告されることです。

この分類ロジックは次の通りです：CBDCやSEMPは従来の通貨や銀行預金に近いため、改訂版CRSに分類されます。一方、ビットコインやイーサリアムなどの分散型暗号資産はCARFに分類されます。この二重軌道制度により、中央集権型・分散型のデジタル資産のいずれも税務申告の網から逃れることはできません。

CARFと改訂版CRSの二重申告体制

CARFの範囲：分散型暗号資産（BTC、ETH、ステーブルコイン等）、取引所やウォレットなどRCASPが申告

改訂版CRSの範囲：中央銀行デジタル通貨（CBDC）や特定電子マネー商品、金融機関が申告

申告主体：取引プラットフォーム、ブローカー、暗号ATM、カストディサービス事業者など

交換対象：ユーザーの税務居住地の税務当局と、グローバルな連携による追税の実現

強制登録と重罰メカニズムの執行強化

制度内容自体に加え、本次コンサルティングはOECDの第2ラウンドCRSピアレビューで提起された行政・執行面の提言にも対応しています。強制登録制度は、資格を満たすすべてのRCASPおよびRFIに対し、最終的に申告口座を保有しているか否かにかかわらず、税務局の電子ポータルサイトで登録を完了させることを義務付け、規制の識別能力を向上させます。

罰則水準の全体的な引き上げには、職務怠慢や申告義務違反に対して、影響を受けたアカウント数に応じて罰金を科すことが含まれます（例：1アカウントあたり1000香港ドル、または合計10,000香港ドルのいずれか高い方）。虚偽の資料を提供し詐欺的意図を持つ行為には、最高で10万香港ドルの罰金が科される可能性があります。コンサルティング文書は、刑事告発以外の執行手段として行政処分の仕組みを構築し、全体の執行効率を高めることを提案しています。

この罰則設計は累進性を持ちます。例えば、ある取引所に香港のユーザーアカウントが1000あり、申告を怠った場合、罰金は100万香港ドルに達します。大規模なプラットフォームにとっては、この罰金は数千万香港ドルに達し、重大なコンプライアンス圧力となる可能性があります。最高罰金の10万香港ドルは、悪意の虚偽申告者に対して科され、これにより高管の個人自由が直接脅かされる刑事責任も伴います。

暗号避税時代の終焉と新たなコンプライアンスの常態化

香港は2018年以降、OECDが策定したCRSに基づき、他の税務パートナーの司法管轄区と金融口座情報の年次自動交換を行っています。関連情報は主に税務評価や、越境脱税の識別・摘発に利用されます。国際的には、CRSは自動情報交換制度の中核ツールとして、長期にわたり国際税務透明性の重要な柱と見なされています。香港も明確に表明し、OECD主導の国際税務協力体制に支持と参加を続けています。

制度面から見ると、今回のCARFとCRSの更新は、国際的な潮流に沿った必然的な動きであり、香港が既存の国際税務透明性枠組みの中で行う構造的な拡張と制度補完です。暗号資産はもはや、伝統的な金融システムから離れた「例外」として扱われるのではなく、銀行口座や金融資産と同じ自動情報交換の論理に徐々に組み込まれつつあります。

市場にとって本当に重要なのは、「申告するか否か」ではなく、「いつ申告するか」「誰が申告するか」「何の情報を申告するか」「どの基準で申告するか」です。CRS回避を狙った広範な行動や、完全に申告しない態度は、極めて無責任で非専門的、かつ未来のないやり方です。顧客の合法資産をリスクにさらす試みは、専門的価値観と相容れません。コンプライアンスこそが、香港における暗号資産の長期的な発展の唯一の道筋です。