台灣加密貨幣課稅：財政部確認財產交易所得，漏報恐面臨裁罰

安永聯合會計師事務所近日提醒，台灣加密貨幣交易利得已依現行《所得稅法》認定為財產交易所得，實質納入課稅範疇。根據財政部台財稅字第 11304672340 號函，買賣加密貨幣所產生的利得可依所得稅法徵稅。截至 2024 年 12 月中旬，國稅局已查得加密貨幣交易短漏報所得約新台幣 1.29 億元。

課稅法律依據：財政部函釋如何確立課稅基礎

安永稅務服務部營運長林志翔指出，加密貨幣屬於基於區塊鏈技術的虛擬數位資產，雖不具實體形式，也非由中央銀行發行，但其交易產生的經濟利益，仍應回歸現行稅制認定。

目前台灣尚未建立專屬的加密貨幣稅制，現行規範多以解釋函令形式補充，但在現有制度下，相關交易利得已實質納入課稅範疇。稅務機關正持續強化對虛擬資產的資料掌握與查核能力，包括針對交易所數據與資金流向進行比對追蹤。

按虛擬貨幣性質分類課稅：兩大類型規則

根據財政部研議的加密貨幣課稅規定，認定方式依虛擬貨幣的性質而有所不同：

台灣加密貨幣課稅的兩大分類規則

證券性質的虛擬通貨：個人或營利事業買賣此類虛擬貨幣的所得，屬「證券交易損益」，依現行證券交易相關規定處理

非證券性質的虛擬通貨：成交價減去取得成本後的利得，個人併入個人綜合所得稅申報；營利事業則併計其所得額，依法課徵營利事業所得稅

現行規範中仍有兩個主要爭議尚待釐清：「何謂非經常性買賣」的定義，以及個別虛擬通貨是否具有證券性質的認定標準，是實務申報中最容易引發爭議的核心問題。

國稅局查核現況與漏報的法律風險

根據財政部向立法院提交的書面報告，國稅局已將加密貨幣交易正式列入查核重點，並運用交易所數據與資金流比對等技術手段追查漏報情形。

安永強調，對於營利事業與高資產族群而言，若未正確掌握申報時點或規則，恐面臨補稅乃至裁罰風險。常見風險點包括：誤以為加密貨幣所得不需申報；混淆證券性質與非證券性質的認定；以及未保存完整交易記錄導致成本無法舉證。

常見問題

台灣加密貨幣交易利得是否一定要課稅？

依據財政部函釋，加密貨幣交易利得已認定為財產交易所得，實質納入課稅範疇。目前雖無專屬的加密貨幣稅制，但現行《所得稅法》已適用，個人未申報可能面臨補稅及行政裁罰。

加密貨幣的課稅方式如何依性質區分？

主要依據虛擬貨幣性質而定：具證券性質的虛擬通貨，其交易損益依證券交易相關規定處理；非證券性質的虛擬通貨，成交價減去成本後的利得，個人併入綜合所得稅，營利事業則計入所得額課徵營利事業所得稅。

未申報加密貨幣交易所得的法律後果是什麼？

截至 2024 年 12 月中旬，國稅局已查得短漏報所得約 1.29 億元，補徵稅額與罰鍰合計約 3,403 萬元。安永指出，未正確申報可能面臨補繳稅款及相應的行政裁罰。