Статья: ChandlerZ, Foresight News
В последнее время Гонконг через правительственный бюллетень объявил, что власти проводят консультации по внесению изменений в рамки отчетности по криптоактивам (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF) и стандарт совместной отчетности (Common Reporting Standard, CRS), реализуемых Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
В частности, указано, что с 2018 года Гонконг в соответствии с установленными ОЭСР стандартами совместной отчетности ежегодно автоматически обменивается финансовой информацией по счетам с партнерами по налоговым юрисдикциям, что позволяет налоговым органам использовать эти данные для налоговых оценок, а также для расследования и пресечения уклонения от уплаты налогов. В будущем целью является автоматический обмен налоговой информацией о сделках с криптоактивами с соответствующими партнерами с 2028 года, а с 2029 года — внедрение обновленных правил CRS.
Кроме того, с 1 января 2026 года первые страны, включая Великобританию и более 40 других государств, начнут внедрение новых правил налогового регулирования криптоактивов, требующих от местных поставщиков криптоуслуг начать сбор данных о криптовалютных кошельках и транзакциях пользователей для подготовки к последующему международному обмену налоговой информацией.
Например, в Великобритании криптовалютные биржи, работающие на территории страны, должны начать сбор подробных данных о сделках всех британских клиентов. HMRC будет использовать собранные данные для перекрестной проверки налоговых деклараций пользователей с целью обеспечения налоговой дисциплины, нарушители могут столкнуться с санкциями. Эксперты отмечают, что в будущем эти данные могут использоваться для идентификации личности, борьбы с отмыванием денег и уголовных расследований, что окажет глубокое влияние на анонимность и нормативную среду криптоиндустрии.
«Требование платить налоги за торговлю криптовалютой стало реальностью?» — начинается широкая дискуссия на рынке. Гонконг также подает отчетность, а будет ли это делать материковый Китай? В будущем торговля криптовалютами также будет облагаться налогами?
Что такое глобальная рамка налогообложения CARF
«Рамка отчетности по криптоактивам» — это международный стандарт прозрачности налоговой информации по криптоактивам, разработанный ОЭСР по поручению G20. Основная цель — сделать возможным стандартизированный сбор и автоматический обмен информацией о криптоактивах, которые ранее было трудно контролировать налоговым органам из-за их сложности и трансграничного характера. В 2022 году ОЭСР утвердила и опубликовала правила и комментарии к CARF, подчеркнув, что его цель — унифицированный сбор налоговой информации и автоматический обмен данными с налоговыми резидентами по юрисдикциям, что снижает риски уклонения от налогов и недоучета доходов по криптоактивам.
В контексте CARF криптоактивы не ограничиваются узким понятием биткоина или эфириума. В сферу попадают любые децентрализованные цифровые ценности, которые могут передаваться без участия традиционных финансовых посредников; сюда включены стабильные монеты, производные инструменты, выпущенные в форме криптоактивов, а также некоторые NFT, которые могут представлять налоговые риски.
Соответственно, обязательства по отчетности в рамках CARF распространяются на посредников, предоставляющих ключевые услуги по сделкам и обменам. Идея ОЭСР — сосредоточить контроль на тех участниках рынка, которые наиболее вероятно обладают информацией о сделках и контрагентах. В основном, это организации или лица, осуществляющие коммерческое посредничество или выполнение обменных операций с криптоактивами (включая обмен между криптоактивами и фиатными валютами, а также между криптоактивами), которые могут быть признаны поставщиками криптоуслуг и обязаны собирать, проверять и декларировать данные.
Как связаны CARF и ранее обсуждаемый CRS?
Понимание CARF невозможно без его размещения в более широкой системе глобального обмена налоговой информацией. Ранее обсуждавшаяся волна налоговых корректировок в Гонконге и на американском рынке происходила в рамках механизма общего стандарта отчетности CRS.
За последние десять лет прозрачность в трансграничных налоговых вопросах в основном опиралась на стандарт CRS. Страны требовали от банков, брокеров, фондов и других финансовых институтов идентифицировать счета нерезидентов, а также ежегодно передавать налоговым органам ключевую информацию о балансовых счетах, процентах, дивидендах и доходах от продажи, после чего налоговые органы автоматически обменивались этой информацией с соответствующими странами.
С 2018 года Китай полностью внедрил CRS и начал обмениваться информацией о финансовых счетах резидентов с более чем 100 странами и регионами. После подачи данных налоговые органы направляют уведомления пользователям о необходимости пояснить ситуацию и уплатить недостающие налоги.
CRS хорошо работает в рамках традиционной финансовой системы, однако сделки, обмены и переводы криптоактивов часто происходят вне банковской системы, особенно на централизованных биржах, в хранилищах и на блокчейне, формируя независимую сеть передачи стоимости. Это усложняет контроль только через CRS. CARF дополняет его, охватывая структуру рынка и транзакции на цепочке.
В то же время, ОЭСР одновременно провела первую системную редакцию CRS. В частности, в нее включены некоторые электронные валюты и цифровые валюты центральных банков (CBDC), а также скорректированы положения по косвенным инвестициям через деривативы и инвестиционные инструменты, чтобы исключить обход правил через сложные продуктовые структуры. В целом, CARF отвечает за транзакции и поставщиков услуг на рынке криптоактивов, а обновленный CRS — за возможные риски внутри системы финансовых счетов. Вместе они образуют более полную систему автоматического обмена.
ОЭСР отмечает, что после завершения технических доработок и внедрения стандартов, первые автоматические трансграничные обмены ожидаются с 2027 года. До этого времени отдельные юрисдикции начнут внутренние сборы и декларации данных для подготовки к международному обмену.
На уровне ЕС, DAC8 был одобрен странами-участниками в октябре 2023 года и опубликован в официальном бюллетене. Его структура основана на международных стандартах CARF и предусматривает включение информации о пользователях криптоактивов в автоматический обмен между налоговыми органами стран-членов.
Внутри Китая тоже планируют присоединиться?
К началу декабря 2025 года 76 стран и регионов по всему миру уже подтвердили намерение внедрить CARF. Великобритания и ЕС первыми начнут реализацию этого стандарта (с 2026 года сбор данных, с 2027 — первый обмен). Сингапур, ОАЭ и Гонконг планируют начать сбор данных в 2027 году и полностью внедрить к 2028 году. Швейцария отложила запуск до 2027 года, продолжая оценку обменных партнеров. Предложение США по включению CARF все еще находится на внутренней проверке.
Это означает, что Китай не входит в число первых стран, осуществляющих автоматический обмен по CARF, и данные по криптоактивам не будут автоматически передаваться налоговым органам Китая через этот механизм.
Китай уже накопил зрелую систему и опыт в области автоматического обмена по CRS, что свидетельствует о наличии инфраструктуры для внедрения международных стандартов в области законодательства, проверки, обмена данными и информационной безопасности.
Проблема в том, что основная точка контроля CARF — это регулируемые поставщики криптоуслуг, а в материковом Китае долгие годы действует жесткое регулирование и даже запреты на связанные с виртуальными валютами операции. Внутри страны отсутствует лицензированная платформа, которая могла бы постоянно участвовать в CARF.
В Гонконге продвижение CARF может усилить контроль криптоуслуг по идентификации налогового резидентства клиентов и отчетности, однако это не означает автоматического возврата данных в налоговые органы материкового Китая. Передача данных зависит от того, выберет ли материковый Китай участвовать и установить обменные отношения с соответствующими юрисдикциями, а также от договоренностей по использованию данных, защите конфиденциальности и техническому взаимодействию.
Также важно подчеркнуть, что отсутствие участия в CARF не означает игнорирование. Даже без автоматического обмена по CARF, трансграничная налоговая информация может передаваться в рамках существующих налоговых соглашений и международных механизмов сотрудничества по запросам, совместных расследований и другим формам взаимодействия. По мере расширения сбора данных о сделках и переводах криптоактивов налоговые органы получат более полную картину, что повысит их способность выявлять трансграничные риски.
Для физических и юридических лиц наиболее очевидное изменение — при основном использовании централизованных платформ, хранилищ и обменных пунктов, следы сделок и их прослеживаемость будут усиливаться, а уровень нормативного риска — становиться частью повседневной реальности, а не исключением.
