Офіційна FAQ податкової служби Гонконгу: «Двоквартирне життя» — як визначити податкову особу?

Написано: FinTax

Нещодавно податкове управління Спеціального адміністративного району Гонконг («Гонконг») оновило розділ частих питань (FAQs), щоб пояснити, як визначати статус податкового резидента особи, яка може бути визнана резидентом як у материковому Китаї, так і в Гонконгу одночасно, відповідно до правил Гібі («правил Гібі») у рамках «Комплексної угоди про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленню від сплати податків між материковим Китаєм і Гонконгом» («Комплексна угода»).

Зі зростанням економічних зв’язків між двома регіонами, робота та проживання в обох країнах стають звичайною практикою, багато хто живе за принципом «робота в Гонконгу, проживання в материковому Китаї». Коли особа відповідає обом стандартам резидентства, застосування податкової системи та роль правил Гібі стають ключовими.

Огляд податкових угод між материковим Китаєм та Гонконгом

Материковий Китай: Особою, яка є податковим резидентом материкового Китаю, вважається особа, яка має місце проживання на території Китаю або, не маючи місця проживання, протягом одного податкового року проживає в Китаї сумарно понад 183 дні. «Місце проживання» визначається як місце, де особа звикла проживати через реєстрацію за місцем проживання, сім’ю або економічні інтереси. На практиці, звикле проживання вважається основним критерієм, і збереження реєстрації за місцем проживання в материковому Китаї може автоматично вважатися ознакою звиклого проживання, що призводить до визнання особи податковим резидентом материкового Китаю.

Гонконг: Особою, яка є податковим резидентом Гонконгу, вважається особа, яка зазвичай проживає в Гонконгу, або яка перебуває в Гонконгу понад 180 днів у відповідному податковому році або понад 300 днів протягом двох послідовних податкових років. Порівняно з материковим Китаєм, визначення резидента в Гонконгу більше зосереджено на фактичному місці проживання та економічних зв’язках, а не на законному статусі постійного мешканця або реєстрації.

З урахуванням об’єктивних різниць у визначенні статусу резидента та обчисленні податкового року, особи, що працюють у обох регіонах, можуть відповідати обом стандартам і стикатися з проблемою подвійного визначення статусу резидента та відповідних податкових зобов’язань. 21 серпня 2006 року материковий Китай і Гонконг офіційно підписали «Комплексну угоду», щоб уникнути подвійного оподаткування та запобігти ухиленню від сплати податків. Після цього сторони підписали кілька протоколів для оновлення умов угоди відповідно до розвитку міжнародних правил оподаткування, сприяючи економічним та інвестиційним зв’язкам між двома регіонами.

Логіка визначення статусу резидента: правила Гібі Для вирішення конфліктів щодо податкової юрисдикції «Комплексна угода» запровадила правила Гібі (Tie-breaker Rule). Це широко застосовуваний у міжнародному оподаткуванні принцип, який допомагає вирішити конфлікти щодо статусу подвійного податкового резидента через різницю у законах різних юрисдикцій.

Згідно з правилами Гібі у рамках «Комплексної угоди», особа, яка відповідає обом стандартам резидентства материкового Китаю та Гонконгу, визначає свій статус у такому порядку:

1. У якій стороні має постійне місце проживання;
2. З якою стороною має більш тісні особисті та економічні зв’язки;
3. У якій стороні звикла проживати;
4. За погодженням відповідних органів обох сторін, щоб визначити, до якої юрисдикції вона належить.

Важливо зазначити, що ці критерії розташовані за пріоритетом, і застосовуються послідовно: якщо перший критерій не може вирішити питання, тоді застосовують другий, і так далі.

Оновлення FAQ: застосування правил Гібі у реальних ситуаціях Головне значення оновлення FAQ полягає у використанні більш реалістичних прикладів (Q 17-Q 21), щоб показати, як у таких поширених ситуаціях, як «програма талантів», «життя у двох містах» тощо, застосовувати правила Гібі для визначення податкового резидента.

Щодо різних ситуацій, податкове управління Гонконгу не дає абсолютних відповідей щодо визначення статусу резидента, а лише перераховує фактори, які можуть враховуватися при цьому, зокрема: реєстрація в материковому Китаї; довгострокове проживання, робота та навчання у сім’ї, включаючи подружжя, дітей; володіння корпоративними акціями; місце виплати заробітної плати та сплати соціальних внесків. Ці фактори є вагомими доказами «тісних економічних інтересів».

Отже, наявність реєстрації в материковому Китаї або перебування в Гонконгу понад 180 днів у податковому році не є вирішальним фактором для визначення статусу резидента за правилом Гібі. За «Комплексною угодою» особа може залишатися резидентом Гонконгу, навіть якщо вона має реєстрацію в материковому Китаї або перебуває в Гонконгу менше 180 днів. Це не означає, що «кількість днів перебування» та інші ключові критерії втратиють значення, а навпаки — за допомогою правил Гібі враховуються різні фактори для прийняття остаточного рішення.

Підсумки Загалом, оновлення FAQ податкового управління Гонконгу не є кардинальним реформуванням системи, а скоріше практичним посібником — для високочастотних працівників, що працюють у двох регіонах, воно чіткіше окреслює правила визначення їхнього статусу податкового резидента. З підвищенням рівня податкового контролю, прозорістю податкової інформації та точністю визначення економічних інтересів, податкові органи обох регіонів зможуть більш точно визначати центр економічних інтересів фізичних осіб, а управління податковими зобов’язаннями у міжнародному контексті буде ставати більш досконалим.