解鎖稅務節省：上線和下線扣除如何協同作用

當報稅季來臨時，許多人忽略了一個降低稅單的最有效方法：了解「線上扣除」（above-the-line deduction）與「線下扣除」（below-the-line deduction）之間的差異。雖然兩者都能降低你的應稅所得，但其中一類提供了明顯的策略優勢。掌握這些扣除的運作方式以及哪些適用於你的情況，可以幫助你建立更有效的稅務規劃策略，讓你保留更多的錢。

了解稅務扣除及其運作方式

稅務扣除基本上很簡單：在申報聯邦所得稅時，將一筆支出從你的總收入中扣除。你能合法申請的扣除越多，應稅所得就越少。然而，並非所有扣除在你的稅務規劃工具箱中都具有同等的重要性。

關鍵在於理解不同扣除何時以及如何被應用。有些扣除在計算過程的早期發生，而另一些則較晚進行。這個時間點的差異，可能對你的整體稅負以及你是否符合其他稅收優惠產生重大影響。

收入調整：線上扣除的策略優勢

線上扣除——正式稱為「收入調整」（adjustments to income）——是在 Schedule 1 的第II部分申報，並在計算你的調整後總收入（(AGI)）之前從你的總收入中扣除。這一點比你想像的重要得多。

為什麼？因為你的 AGI 作為許多其他稅收扣除和抵免的門檻。當你透過線上扣除降低你的 AGI 時，可以解鎖額外的稅收優惠，這些優惠原本可能無法享有。

舉個實例：你因住院而產生了 $7,500 的自付醫療費用。在正常情況下，你只能扣除超過 AGI 的 7.5% 的醫療費用。如果你的總收入是 $100,000，且沒有任何線上扣除，你的 AGI 仍是 $100,000，而 7.5% 的門檻是 $7,500——這表示你的醫療費用都不能扣除。

但假設你有 $20,000 的符合資格的線上扣除項目，例如自僱稅或傳統 IRA 供款(，@E5@。你的 AGI 會降到 $80,000。現在，7.5% 的門檻變成了 $6,000，讓你可以扣除其中的 $1,500 醫療費用。相同的 $7,500 醫療帳單，因為你先申請了線上扣除，突然變成部分可扣除。

你可以申請的常見線上扣除項目

可供納稅人選擇的收入調整範圍包括：

就業與自僱相關

• 高達 )在學校工作的教育工作者未報銷的課堂用品
• 軍事預備役人員、表演藝術家及某些政府官員的業務支出
• 自僱稅的可扣除部分
• 對 SEP-IRAs、SIMPLE-IRAs 及其他自僱退休計畫的供款
• 自僱人士支付的健康保險費用

儲蓄與退休供款

• 對傳統 IRA 的供款 $250 受收入階段限制(
• 對健康儲蓄帳戶（HSA）的供款 )，對自我保險者來說是一項特別有價值的福利(
• 高達 $2,500 的學生貸款利息支付

生活狀況

• 軍人移動費用
• 離婚協議中支付的贍養費 )（適用於2018年12月31日之前簽署的離婚協議）(
• 提早提取儲蓄時支付的罰款

專門扣除

• 對 Archer 醫療儲蓄帳戶（MSA）的供款 )MSA(

近期新增：慈善捐款 國會在2020年擴大了線上扣除，新增一個慈善捐款選項。你可以選擇不逐項列舉慈善捐贈，而將其作為收入調整申報。2020 年的此項限制為每份報稅表 )。2021 年，個人申報者的上限提高到 $300 ，已婚共同申報則為 $300 。但此扣除僅適用於現金捐款——包括貨幣、支票、信用卡/借記卡支付及電子轉帳，不包括財產（如衣物或家庭用品）的捐贈。

線下扣除：標準扣除與逐項列舉

線下扣除則是完全不同的方式。它不是調整你的收入，而是在計算完 AGI 後申報。你可以選擇申請標準扣除——由 IRS 根據你的申報身份預先設定的固定金額——或在 Schedule A 上逐項列舉你的扣除。

2021 年的標準扣除額為：

• 單身申報者及分開申報的已婚人士：$12,550
• 家庭戶主：$18,800
• 已婚共同申報：$25,100

大約 90% 的美國納稅人選擇申請標準扣除，因為比起追蹤全年各項支出更為簡便。然而，如果你的逐項扣除總額超過你的申報身份所適用的標準扣除額，逐項列舉會是更佳的選擇。

值得追蹤的逐項扣除項目

如果你決定逐項列舉，潛在的扣除項目包括：

• 超過 AGI 7.5% 的醫療支出 $600 這也是我們之前討論的降低 AGI 策略的關鍵(
• 高達 $10,000 的州與地方稅合併（SALT），包括房產稅、州與地方所得稅或銷售稅
• 最高 $750,000 的房貸利息
• 慈善捐款 )比上述線上慈善扣除更慷慨，特別適合較大額的捐贈(
• 因聯邦宣布災害而產生的意外損失與盜竊損失

其他較少見的逐項扣除還包括：賭博損失、可攤銷的債券溢價，以及殘障人士的工作相關損失（如私人交通工具或專用醫療設備）。

最大化你的稅務策略

降低稅負的關鍵在於理解這兩類扣除如何互動。策略性地先申請線上扣除，可以降低你的 AGI，進而可能解鎖更高額的逐項扣除。這也是為什麼花時間了解你的可用扣除項目——甚至諮詢稅務專家——都能帶來實質的財務效益。

越是有意識地辨識哪些扣除適用於你的情況，你就越能建立一個全面的稅務策略，真正達到節稅的效果。無論是收入調整還是逐項扣除，每一美元都在申報聯邦所得稅時扮演著重要角色。