折舊計算方法：企業主的實用指南

資產的實際價值如何減少

當你購買設備或機器用於業務時，它的價值會逐漸減少，而不是一次性扣除。這就是折舊計算方法的由來——根據使用年限將資產成本分攤到多個年度。

簡單範例：公司購買一輛價值100,000泰銖的汽車，預計使用5年。不是在第一年一次性扣除全部100,000泰銖，而是每年扣除20,000泰銖，持續5年。這就是折舊的核心。

為何在會計與稅務中如此重要

折舊具有雙重意義：第一，反映資產實際價值的減少；第二，幫助公司分攤成本並正確降低稅負。

擁有大量固定資產的公司(例如工廠、機器)，折舊會較高，導致利潤顯示較低，但這是正常且對正確財務分析很重要。

我們可以在比較EBIT與EBITDA時看到差異：

• EBIT (息稅前利潤)：不包括折舊
• EBITDA (息稅折舊攤銷前利潤)：將折舊加回，以反映實際經營利潤

哪些資產可以計提折舊

並非所有資產都能折舊，資產必須符合以下三個條件：

1. 屬於你——公司擁有並用於經營
2. 具有可確定的使用年限——非無限期資產
3. 存續超過1年——屬於長期資產

###可折舊資產包括： 車輛、建築物、辦公設備、電腦、機器、專利權、著作權、軟體

###不可折舊資產包括： 土地、收藏品(藝術品、硬幣)投資(股票、債券)個人財產、使用期限少於1年的資產

四種主要折舊方法

1. 直線法 (Straight-Line)——最簡單

將資產成本除以預計使用年數，得到每年折舊金額。

優點：操作簡單，錯誤少，適合小型企業。

缺點：未考慮資產在早期可能快速貶值或維護成本隨年齡增加。

2. 雙倍餘額遞減法 (Double-Declining Balance)——較快折舊

在前幾年折舊較多，之後逐年遞減。

優點：幫助企業較快回收成本，增加前期稅務減免，抵消較高的維護成本。

缺點：若企業已經有稅務虧損，效果較不明顯。

3. 遞減餘額法 (Declining Balance)——加速折舊

類似雙倍餘額法，但使用較低的折舊率，每年折舊金額逐年減少。

4. 產量法 (Units of Production)——依實際使用量

根據資產的實際使用情況計算折舊，例如工時或產量。

優點：高精確度，反映實際使用狀況。

缺點：較難實施，需要持續追蹤使用量。

攤銷 (Amortization)是什麼

如果折舊用於有形資產，那麼攤銷則用於無形資產與貸款。

攤銷有兩層含義：

• 第一，將無形資產的價值在一定期間內逐步減少(如版權、專利、商標)
• 第二，借款人按期償還貸款，包含利息與本金。

###無形資產範例 公司擁有價值10,000泰銖的專利，預計使用10年，每年攤銷1,000泰銖(10,000 ÷ 10)

###貸款範例 借款10,000泰銖，每年還款2,000泰銖，攤銷額即為2,000泰銖。

在汽車或房屋貸款中，每月還款會分為利息與本金，起初利息較高，隨時間推移本金逐漸增加，最後還清全部。

折舊與攤銷的主要差異

選擇適合的折舊方法技巧

選擇直線法：適合小型企業、會計系統簡單、資產價值均勻減少。

選擇加速折舊：若希望較快回收成本、享受較高的稅務減免。

選擇產量法：資產使用壽命依實際產出或使用量，且追蹤良好。

總結

折舊與攤銷是會計的重要工具，不僅反映資產價值的實際減少，也有助於稅務規劃與財務預測。選擇適合的方法，取決於資產的特性與企業需求。