أسئلة وأجوبة – التصريح والضرائب على الأصول الرقمية في البرازيل لعام 2025 (سنة الأساس 2024)

من يجب عليه التصريح عن الأصول الرقمية والأصول الافتراضية في البرازيل

يُلزم المقيمون في البرازيل بالتصريح ودفع الضرائب على دخلهم، سواء تم توليده داخل الدولة أو خارجها. إذا كنت مقيماً في البرازيل، يجب عليك التصريح عن الدخل الناتج من أصولك الرقمية، بغض النظر عن مكان حفظها، سواء داخل الأراضي البرازيلية أو خارجها.

حدد القانون رقم 14.754/2023 قواعد خاصة للتصريح والضرائب على الأصول الرقمية التي تُصنف كأصول افتراضية أجنبية. من الضروري تحديد ما إذا كانت أصولك الرقمية مصنفة كموجودة في البرازيل أو في الخارج لاختيار الآلية الملائمة للتصريح والضريبة.

تحديد حالة الإقامة لأغراض التصريح الضريبي

تستند حالة الإقامة الضريبية في البرازيل إلى معايير محددة وضعتها الهيئة الفيدرالية للضرائب (Receita Federal). يمكن مراجعة التعريف الرسمي عبر موقع Receita Federal do Brasil. فهم تصنيف الإقامة ضروري لتحديد الالتزامات الضريبية والمتطلبات المتعلقة بالإبلاغ عن الأصول الرقمية.

التصريحات المطلوبة للأصول الرقمية والأصول الافتراضية

تنطبق نوعان رئيسيان من التصريحات على الأصول الرقمية. التصريح الأول هو التصريح السنوي للتسوية (DAA أو DIRPF)، ويقدمه الأشخاص المعنيون عادة في شهري أبريل ومايو من السنة التالية. التصريح الثاني هو المطلوب بموجب التعليمات التنظيمية رقم 1.888/2019، والذي يركز على الإبلاغ عن معاملات العملات الرقمية للسلطات الضريبية البرازيلية.

لكل من هذه التصريحات هدف محدد، وقد يُطلب تقديمها معاً. يغطي التصريح السنوي للتسوية كل مصادر الدخل، بما فيها أرباح الأصول الرقمية، بينما تلزم التعليمات التنظيمية رقم 1.888/2019 بالإبلاغ عن جميع العمليات المرتبطة بالأصول الرقمية للهيئة الفيدرالية للضرائب.

ضرائب الأصول الرقمية والأصول الافتراضية للأفراد

تخضع الأصول الرقمية للأفراد لثلاثة أنماط ضريبية رئيسية. تفرض ضريبة الأرباح الرأسمالية عند بيع أو تبادل الأصول الرقمية الموجودة في البرازيل. بالمقابل، تخضع الأرباح من الأصول الافتراضية الأجنبية أو الأرباح الرأسمالية الناتجة عنها للضريبة أيضاً. إضافة إلى ذلك، يعد الدخل الناتج عن الحصول على أصول رقمية كمقابل للخدمات المقدمة خاضعاً للضريبة.

تتداخل هذه السيناريوهات الضريبية ولا تلغي بعضها البعض. على سبيل المثال، يمكنك أن تكون خاضعاً لضريبة الأرباح الرأسمالية على بيع أصول رقمية محلية، وضريبة دخل على أصول رقمية تلقيتها كتعويض عن خدمات في الوقت ذاته. يجب توثيق وتصنيف كل عملية بدقة لتحقيق الامتثال الضريبي الصحيح.

ضرائب الدخل والأرباح الرأسمالية على الأصول الرقمية الأجنبية اعتباراً من 2024

غيّر القانون رقم 14.754/2023، والتعليمات التنظيمية RFB رقم 2.180/2024، قواعد ضرائب الاستثمارات المالية الأجنبية بشكل جذري. ويعامل هذا التشريع الأصول الافتراضية المحتفظ بها في الخارج معاملة الاستثمارات المالية الأجنبية التقليدية لغرض الضرائب. وتبقى هذه الأحكام سارية في 2025، وتطبق على الأصول الرقمية الأجنبية التي تستوفي شروط الأصول الافتراضية الأجنبية.

بموجب هذه الأحكام، تُفرض الضرائب عبر التصريح السنوي للتسوية، بمعدل ثابت 15% على الدخل أو الأرباح الرأسمالية من الأصول الافتراضية الأجنبية. أما الأصول الرقمية المحلية، أو تلك التي لا تعتبر أجنبية، فتخضع لقواعد ضرائب الأرباح الرأسمالية والدخل التقليدية.

تصنيف الأصول الرقمية في المنصات الدولية

تُصنف الأصول الافتراضية كأصول أجنبية بغض النظر عن جهة الإصدار، عند حفظها أو تداولها عبر مؤسسات خارج البرازيل، مثل منصات العملات الرقمية العالمية. يعتمد التصنيف على الدولة التي تعمل منها المؤسسة الحافظة أو المتداولة، وليس مكان إصدار العملة الرقمية أو موقع خوادم المنصة.

فهم هذا التصنيف ضروري لأنه يحدد ما إذا كانت الأصول تخضع لنظام الضرائب الجديد بنسبة 15% على الاستثمارات المالية الأجنبية أو تبقى خاضعة للقواعد التقليدية لضريبة الأرباح الرأسمالية البرازيلية.

ضرائب فروقات سعر الصرف على الأصول الافتراضية الأجنبية

يُحسب الدخل والأرباح الرأسمالية الناتجة عن الأصول الافتراضية الأجنبية بالريال البرازيلي. عند شراء أصل أجنبي، تُحوّل تكلفة الاستحواذ إلى الريال باستخدام سعر شراء العملة الأجنبية في تاريخ الشراء. وعند تصفية العملية، سواء بالبيع أو بسحب الدخل، يُحوّل المبلغ المستلم إلى الريال باستخدام سعر بيع العملة الأجنبية في تاريخ التصفية.

يمثل الفرق بين القيمة المستلمة بالريال عند التصفية وتكلفة الاستحواذ بالريال الدخل أو الربح الخاضع للضريبة. تُفرض ضرائب أرباح سعر الصرف بالتزامن مع ضرائب الدخل أو الأرباح الرأسمالية للأصول الافتراضية الأجنبية، وفق مبدأ المحاسبة النقدية. وتخضع أرباح فروقات سعر الصرف للضريبة حتى إذا تم شراء العملة الرقمية الأجنبية من دخل أجنبي المصدر.

تعويض الخسائر في الاستثمارات المالية الأجنبية

يمكن تعويض الخسائر المحققة من الاستثمارات المالية الأجنبية، بما فيها الأصول الافتراضية المصنفة كاستثمارات مالية أجنبية، مقابل الأرباح من أي تطبيق مالي أجنبي آخر، بما في ذلك الأصول الافتراضية البديلة المؤهلة. يُنفذ هذا التعويض خلال السنة الضريبية نفسها عبر التصريح السنوي للتسوية.

إذا تجاوزت الخسائر الأرباح في سنة معينة، يمكن ترحيل الخسائر غير المعوضة إلى السنوات التالية لتعويضها مقابل الأرباح مستقبلاً. توفر هذه الأحكام فرصاً فعالة للتخطيط الضريبي للأفراد الذين يديرون محافظ استثمارية أجنبية متنوعة تشمل الأصول الرقمية.

تأثير القواعد الجديدة على تصريحات IN رقم 1.888/2019

لا تغير القواعد الضريبية المنصوص عليها في القانون رقم 14.754/2023 متطلبات التصريحات بموجب التعليمات التنظيمية رقم 1.888/2019. تبقى هذه التصريحات منفصلة عن التصريح السنوي للتسوية ولا تحدد قواعد ضرائب الأصول الرقمية في البرازيل أو الخارج. بدلاً من ذلك، تلزم IN رقم 1.888/2019 بالإبلاغ عن بيانات العمليات المتعلقة بالأصول الرقمية للهيئة الفيدرالية للضرائب البرازيلية.

يجب على منصات العملات الرقمية المحلية المقيمة في البرازيل تقديم هذه التقارير. كما يلتزم الأفراد والكيانات القانونية المقيمون أو ذوو الإقامة الدائمة في البرازيل بتقديم هذه التصريحات عند إجراء العمليات عبر منصات العملات الرقمية الدولية أو عند تنفيذ معاملات خارج المنصات الرسمية. كمستخدم للمنصات الدولية تحمل رقم تعريف ضريبي برازيلي (CNPJ أو CPF) وتقيم في البرازيل، تتحمل مسؤولية تقديم تصريح IN رقم 1.888/2019 بنفسك.

الالتزامات المستقبلية للإبلاغ على منصات العملات الرقمية الأجنبية

فرض القانون رقم 14.754/2023 التزامات إبلاغ إلزامية على الشركات التي تدير منصات تداول العملات الرقمية والأصول الافتراضية في البرازيل. وبموجب المادة 44 من هذا القانون، يجب على هذه الشركات تزويد الهيئة الفيدرالية للضرائب البرازيلية ومجلس مكافحة الأنشطة المالية (Coaf) بمعلومات دورية حول أنشطتها وعملائها.

لا تزال منصات العملات الرقمية الدولية في انتظار صدور تعليمات تنظيمية مفصلة من الهيئة الفيدرالية للضرائب بخصوص صيغة التقارير وتواترها وأنواع العمليات المبلغ عنها وغيرها من الجوانب الفنية. حتى استكمال هذا الإطار التنظيمي، يبقى الأفراد الحاملون لرقم تعريف ضريبي برازيلي (CNPJ أو CPF) مسؤولين عن تقديم تصريحات IN رقم 1.888/2019 بأنفسهم. وعند صدور اللوائح التنفيذية، ستلتزم منصات التداول الأجنبية بهذه المتطلبات.

تصريح رأس المال البرازيلي في الخارج

يجب على الأفراد والكيانات القانونية المقيمين في البرازيل أو الذين لديهم منشأة دائمة تقديم تصريح رأس المال البرازيلي في الخارج (DCBE) عند امتلاك رأس مال أجنبي، بما فيه الأصول الرقمية والأصول الافتراضية، والتي تبلغ أو تتجاوز الحدود المحددة. يلزم التصريح السنوي إذا بلغت قيمة الأصول الرقمية الأجنبية 1,000,000 دولار أمريكي أو أكثر في 31 ديسمبر من كل سنة. كما يلزم التصريح الفصلي عندما تبلغ قيمة الأصول الرقمية 100,000,000 دولار أمريكي أو أكثر في 31 مارس و30 يونيو و30 سبتمبر.

تنص المادة 7، البند IX من القرار BCB رقم 279/2022 على وجوب الإبلاغ عن بيانات رأس المال البرازيلي في الخارج، بما في ذلك الأصول الافتراضية، لدى البنك المركزي البرازيلي. يجب على المكلفين الاحتفاظ بالمستندات المؤيدة لمدة عشر سنوات من تاريخ التصريح لتقديمها عند طلب البنك المركزي. ويعد توثيق السجلات وتطبيق منهجيات التقييم السليمة أمراً أساسياً للامتثال لتصريح DCBE.

الخلاصة

يفرض القانون الضريبي البرازيلي التزامات شاملة على الأفراد الذين يمتلكون أصولاً رقمية بضرورة التصريح والإبلاغ السليم عن هذه الأصول. يميز النظام التنظيمي بين الأصول الرقمية المحلية الخاضعة للضرائب التقليدية على الأرباح الرأسمالية، وبين الأصول الافتراضية الأجنبية الخاضعة لمعدل ثابت 15% على الأرباح والدخل. يظل كل حامل لرقم تعريف ضريبي برازيلي (CNPJ أو CPF) مسؤولاً شخصياً عن الحساب الدقيق للأرباح والخسائر باستخدام سجلات العمليات من منصات التداول، وتصنيف الأصول بشكل صحيح كأصول محلية أو أجنبية، وتقديم التصريحات المطلوبة في الوقت المناسب، بما في ذلك التصريح السنوي للتسوية، وتقارير التعليمات التنظيمية رقم 1.888/2019، وتصريحات DCBE عند الاقتضاء. يتطلب الامتثال لهذه الالتزامات تركيزاً شديداً على المتطلبات الفنية، وتحويلات أسعار الصرف، وحفظ الوثائق لفترات طويلة. كما أن التغير المستمر في اللوائح، ومن بينها الالتزامات المستقبلية لمنصات التداول، يؤكد أهمية إدارة السجلات بدقة والبقاء على اطلاع دائم بمتطلبات الضرائب.

الأسئلة الشائعة

كيف يتم التصريح عن ضريبة الدخل على معاملات العملات الرقمية؟

قم بالدخول إلى برنامج الهيئة الفيدرالية للضرائب البرازيلية، ثم انتقل إلى "الأصول والحقوق" > المجموعة 08 – العملات الرقمية، وأبلغ عن مبالغ العمليات والحيازات وفق القواعد الضريبية المحلية.