Các nhà đầu tư tiền mã hóa nhận thông báo tự khai báo thu nhập từ nước ngoài, họ nên đối phó như thế nào?

Gần đây, một bài đăng trên mạng xã hội về khai báo thu nhập từ nước ngoài đã nhanh chóng gây ra cuộc tranh luận sôi nổi, lượt xem đạt hơn 10w+.

Nhiều cư dân trong nước đã đề cập trong phần bình luận rằng họ đã nhận được nhắc nhở từ cơ quan thuế qua tin nhắn, ứng dụng thuế cá nhân hoặc điện thoại, yêu cầu nhanh chóng tự kiểm tra và khai báo thu nhập từ nước ngoài. Qua làn sóng tương tác này, có thể thấy rõ rằng, gần đây các cơ quan thuế đang tăng cường chú ý đến các khoản đầu tư nước ngoài của cư dân trong nước. Những tín hiệu tương tự không phải là ngẫu nhiên: từ ngày 11 tháng 11, các cơ quan thuế của Bắc Kinh, Quảng Đông và các địa phương khác đã đồng loạt công bố 6 vụ việc không khai báo kịp thời thu nhập từ nước ngoài. Rõ ràng, các hoạt động giám sát thống nhất này không phải là ngẫu nhiên, việc kiểm tra hệ thống về thu nhập cá nhân từ nước ngoài của cơ quan thuế sẽ gây ảnh hưởng lớn đến các hoạt động đầu tư Web3 đang rất nóng.

Bài viết này sẽ kết hợp hành động tập thể của các cơ quan thuế của sáu tỉnh thành gần đây, phác thảo toàn cảnh của chiến dịch “thông báo hàng loạt” trong công tác quản lý, đồng thời từ góc nhìn của các nhà hoạt động trong lĩnh vực mã hóa, cung cấp các đề xuất tự kiểm tra và khai báo phù hợp, khả thi.

1. Tại sao lại là bây giờ? CRS và “Giai đoạn 4 của Thuế Vàng” phối hợp phát huy

Vào ngày 11 tháng 11 năm nay, các cơ quan thuế của Bắc Kinh, Quảng Đông, Thâm Quyến, Phúc Kiến, Mã An, Tứ Xuyên gần như cùng lúc ban hành Thông báo “Hướng dẫn tự kiểm tra và chỉnh sửa đối với những người chưa khai báo thu nhập từ nước ngoài”, đồng thời công bố một loạt các vụ án điển hình, ví dụ như Bắc Kinh, Vương Mẫu nộp bổ sung 510.000 nhân dân tệ, Thâm Quyến, Châu Mẫu nộp bổ sung 3,362 triệu nhân dân tệ, Phúc Kiến, Phú Mẫu nộp bổ sung lên tới 6,987 triệu nhân dân tệ. Nguyên nhân chính để các cơ quan thuế có thể thực hiện hành động tập thể này là nhờ vào hệ thống phân tích dữ liệu lớn về thuế. Việc nâng cấp giám sát lần này là kết quả tất yếu của công nghệ đã trưởng thành, chủ yếu bao gồm CRS (Tiêu chuẩn tự động trao đổi thông tin về tài khoản tài chính liên quan đến thuế) và dự án “Giai đoạn 4 của Thuế Vàng”.

1.1 Thường xuyên cập nhật thông tin CRS

CRS do Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) ban hành, là tiêu chuẩn tự động trao đổi thông tin về tài khoản tài chính liên quan đến thuế, hiện đã có hơn 100 quốc gia tham gia. Tính đến năm 2023, Trung Quốc đã thực hiện tự động trao đổi thông tin với hơn 100 quốc gia và khu vực trên toàn cầu. Thông tin trao đổi rất đa dạng: không chỉ là số dư tài khoản, mà còn bao gồm tiền gửi ngân hàng, tài khoản chứng khoán (như cổ phiếu Mỹ, Hồng Kông), bảo hiểm có giá trị tiền mặt, lợi nhuận từ tín thừa ngoài khơi, v.v.

Theo truyền đạt, lý do các cơ quan thuế bắt đầu hành động tập thể gần đây là vì thông tin về các tài khoản nước ngoài trong năm tài chính 2022-2023 đã được hoàn tất trao đổi và gửi về. Cơ quan thuế cầm trong tay “bản gốc” CRS gửi về, so sánh với hồ sơ khai báo trong nước, những cá nhân chưa khai báo rõ ràng sẽ rõ ràng ngay lập tức.

1.2 “Giai đoạn 4 của Thuế Vàng” tạo dựng hình ảnh chính xác

CRS là phương tiện then chốt để lấy thông tin thuế từ nước ngoài, khi Giai đoạn 4 của Thuế Vàng chính thức đi vào hoạt động, năng lực giám sát của cơ quan thuế đã có bước nhảy vọt. Các cơ quan thuế hiện có thể sử dụng công nghệ dữ liệu lớn, trí tuệ nhân tạo để so sánh hiệu quả nhiều dữ liệu đa chiều, bao gồm thuế, ngân hàng, tiêu dùng. Chức năng cốt lõi là nhận diện thông minh các dữ liệu thuế bất thường, nâng cấp giám sát từ phương pháp truyền thống sang kiểm tra kỹ thuật số chính xác.

Khả năng so sánh thông minh của “Giai đoạn 4 của Thuế Vàng” có thể nhanh chóng phát hiện các điểm rủi ro thuế rõ ràng. Ví dụ, một cư dân có thu nhập khai báo trong nước hàng năm là 50 vạn nhân dân tệ, nhưng lại mua bất động sản nước ngoài trị giá hàng trăm triệu nhân dân tệ; hoặc sử dụng tài khoản trong nước để mua các sản phẩm bảo hiểm nước ngoài lớn. Sự chênh lệch rõ rệt giữa tài sản hoặc tiêu dùng trong và ngoài nước này sẽ lập tức kích hoạt cảnh báo thuế, giúp cơ quan thuế xác định chính xác các rủi ro tiềm ẩn, cung cấp nền tảng công nghệ mạnh mẽ cho kiểm tra tính hợp pháp.

2. Thu nhập từ tài sản mã hóa nước ngoài cũng phải chịu thuế?

Nhiều nhà đầu tư Web3 còn thắc mắc: “Vì sao nhà nước cấm giao dịch tiền ảo, mà vẫn phải chịu thuế?”

Ý kiến này có vẻ hợp lý trên bề mặt, nhưng xét trong hệ thống pháp luật thuế hiện hành thì không đúng. Quản lý thuế và cấp phép hành chính không phải là cùng một khái niệm, ngay cả khi một loại hoạt động giao dịch tài sản bị hạn chế, miễn là kết quả hành vi tạo ra “thu nhập”, cơ quan thuế vẫn có quyền thu thuế theo pháp luật. Trước tiên, theo Luật Thuế Thu Nhập Cá Nhân, chỉ cần cư trú tại Trung Quốc hoặc trong một năm tính thuế cư trú tổng cộng đủ 183 ngày, thì được coi là “công dân cư trú”. Trung Quốc áp dụng nguyên tắc thuế toàn cầu đối với công dân cư trú. Điều này có nghĩa là, bất kể thu nhập của cá nhân đến từ lương tại Bắc Kinh, cổ tức từ chứng khoán Mỹ, hay lợi nhuận từ DeFi trên chuỗi, miễn là tạo ra “thu nhập”, đều thuộc phạm vi quản lý của cơ quan thuế Trung Quốc.

Thứ hai, về tiêu chuẩn thực thi cụ thể, từ năm 2008, Tổng cục Thuế đã rõ ràng trong “Văn bản phê duyệt về việc thu thuế thu nhập cá nhân từ việc cá nhân mua bán tiền ảo qua mạng”: thu nhập từ mua bán tiền ảo qua mạng của cá nhân phải nộp thuế theo “thu nhập chuyển nhượng tài sản”. Mặc dù quy định này ban đầu dành cho tiền trong game, nhưng trong thực tiễn giám sát hiện nay, lợi nhuận từ giao dịch Bitcoin và các loại tài sản mã hóa khác đều tham khảo theo văn bản này.

Vì vậy, ngay cả khi tài sản mã hóa được lưu trữ tại sàn giao dịch nước ngoài hoặc ví lạnh, khi phát sinh lợi nhuận — đặc biệt là khi chuyển đổi OTC về trong nước — phần lợi nhuận này về mặt lý luận đã thuộc “thu nhập từ nước ngoài”, bắt buộc phải khai báo.

3. Hậu quả của việc không khai báo là gì?

Chúng ta để ý thấy, trong phần bình luận của bài đăng, có một số nhà đầu tư Web3 cho rằng “phát hiện rồi nộp bổ sung cũng không muộn”. Nhưng theo khung pháp luật thuế, việc nộp bổ sung thụ động và tự khai báo chủ động có sự khác biệt lớn về mặt pháp lý và xử phạt kinh tế.

3.1 Phí phạt nặng nề

Theo Điều 32 của Luật Quản lý Thuế, người nộp thuế không nộp thuế đúng hạn sẽ bị cơ quan thuế yêu cầu nộp bổ sung, ngoài ra, kể từ ngày chậm nộp, mỗi ngày sẽ bị phạt 0,05% số tiền chậm nộp. Tính theo năm, lãi phạt này tương đương 0,05%×365=18,25%, cao hơn nhiều lãi vay thương mại thông thường. Hơn nữa, khoản tiền này là khoản bắt buộc theo pháp luật, không có khả năng miễn giảm, càng kéo dài, gánh nặng càng lớn.

3.2 Phạt tối đa gấp 5 lần và định danh “trốn thuế”

Theo Điều 63 của Luật Quản lý Thuế, nếu bị cơ quan thuế thông báo khai báo mà cố tình không khai, hoặc khai báo sai lệch, không nộp hoặc nộp thiếu thuế phải nộp, sẽ bị coi là hành vi trốn thuế. Một khi bị xác định là trốn thuế, cơ quan thuế không chỉ truy thu số thuế thiếu, tiền phạt chậm nộp, mà còn có thể phạt từ 50% đến 5 lần số thuế thiếu. Ví dụ, nếu số thuế phải nộp là 1 triệu nhân dân tệ, mà cố tình không khai, ngoài việc phải nộp bổ sung thuế và phạt chậm nộp, còn có thể bị phạt tới 5 triệu nhân dân tệ, thiệt hại về kinh tế tăng gấp nhiều lần.

3.3 Giảm xếp hạng tín dụng và rủi ro hình sự

Theo Điều 6 của “Quy định công bố thông tin về các chủ thể vi phạm pháp luật về thuế lớn và không đáng tin cậy”, nếu cá nhân không khai báo lợi nhuận từ tài sản mã hóa, sau khi bị cơ quan thuế thông báo mà vẫn cố tình không khai, hoặc không nộp hoặc nộp thiếu thuế phải nộp, với số tiền trốn thuế trên 100.000 nhân dân tệ, hoặc chiếm hơn 10% tổng số thuế phải nộp trong năm đó, sẽ bị coi là chủ thể vi phạm pháp luật về thuế lớn và không đáng tin cậy. Đồng thời, theo Điều 15 của quy định này, các chủ thể vi phạm trong phạm vi đánh giá tín dụng thuế sẽ bị xếp hạng D. Khi bị xếp hạng D, hậu quả bao gồm nhưng không giới hạn: hạn chế xuất cảnh, hạn chế tiêu dùng cao cấp, không thể vay vốn.

Ngoài ra, theo Điều 201 của Bộ luật Hình sự, nếu cá nhân kiếm lợi nhuận lớn từ mua bán tiền ảo qua mạng mà không khai báo, và số tiền trốn thuế trên 100.000 nhân dân tệ (lớn hơn mức trung bình), chiếm hơn 10% tổng số thuế phải nộp trong năm, sau khi cơ quan thuế ra thông báo truy thu, mà vẫn cố tình không nộp thuế, không nộp phạt hoặc không chấp hành xử phạt hành chính, sẽ bị coi là tội trốn thuế. Khi cấu thành tội trốn thuế, không chỉ phải nộp thuế và phạt chậm nộp, mà còn bị hạn chế quyền lợi xã hội, thậm chí đối mặt với án tù.

4. Phải ứng phó thế nào khi nhận được thông báo?

Dù hậu quả của việc không khai báo rất nghiêm trọng, nhưng sau khi nhận được cảnh báo hoặc thông báo của cơ quan thuế về khai báo thu nhập từ nước ngoài, không cần hoảng loạn, cũng không nên chần chừ. Phương án an toàn hơn là nhanh chóng xác minh thực tế, sắp xếp tài liệu, xác nhận phương thức khai báo, dựa trên chứng cứ có thể kiểm chứng để trao đổi với cơ quan thuế.

Bước 1: Xác minh và tự kiểm tra

Đăng nhập ứng dụng “Thuế Thu Nhập Cá Nhân”, kiểm tra tin nhắn nội bộ, thông báo, xem có cần bổ sung khai báo cho các năm hay không; đồng thời chú ý đến các tin nhắn/ cuộc gọi xác định rõ năm, loại thu nhập hoặc quy trình xử lý. So sánh phạm vi thông báo, rà soát các khoản liên quan đến nước ngoài của 3-5 năm tài chính gần nhất: tài khoản tài chính nước ngoài, luân chuyển vốn xuyên biên giới, lợi nhuận đầu tư nước ngoài (cổ tức, lãi suất, chuyển nhượng tài sản), cùng các giao dịch, đổi tiền, rút vốn liên quan đến mã hóa. Đồng thời chuẩn bị các tài liệu chứng minh nguồn gốc và hướng đi của dòng tiền, xây dựng chuỗi sự kiện.

Bước 2: Phân biệt “vốn gốc” và “thu nhập”

Điều này cực kỳ quan trọng. Cơ quan thuế đánh thuế vào phần “tăng giá”, chứ không phải vốn gốc. Công thức tính: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu chuyển nhượng – Giá trị gốc (chi phí) – Chi phí hợp lý.

Bước 3: Chuẩn bị bằng chứng

Nếu không thể cung cấp rõ ràng, có thể kiểm chứng được về chi phí mua vào và lộ trình giao dịch, cơ quan thuế trong phạm vi kiểm soát rủi ro có thể ước tính thuế, thậm chí xác định toàn bộ số tiền rút ra là thu nhập, làm tăng đáng kể nghĩa vụ thuế. Ví dụ: số tiền rút về là 1 triệu nhân dân tệ, nếu giá trị mua vào tài sản là 900.000 nhân dân tệ, chi phí hợp lý là 0, thì thu nhập chịu thuế lý thuyết là 100.000 nhân dân tệ; nhưng nếu người nộp thuế không thể cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh chi phí và chi phí hợp lý, cơ quan thuế có thể chỉ chấp nhận một phần chi phí, hoặc ước tính theo phương pháp ước lượng, dẫn đến số thuế phải nộp có thể cao hơn nhiều so với lợi nhuận thực tế.

5. Làm thế nào để làm rõ “mớ hỗn độn” các tài khoản mã hóa?

Đối với đa số nhà đầu tư Web3, trọng tâm của việc khai báo hợp pháp với cơ quan thuế là hai điểm: chuỗi giao dịch có thể truy xuất, cơ sở chi phí có thể kiểm chứng. Các tài khoản mã hóa dễ bị rối loạn thường xuất phát từ bốn vấn đề cấu trúc chính:

• Giao dịch tần suất cao: số lượng lớn các giao dịch, dễ bỏ sót hoặc ghi nhầm khi kiểm tra thủ công, khó đảm bảo tính đầy đủ của chi tiết.
• Phân tán qua nhiều nền tảng và chuỗi: tài sản phân bổ trên nhiều sàn giao dịch và nhiều địa chỉ ví, chuyển khoản nội bộ liên tục, khó xác định rõ đường đi của dòng tiền.
• Phức tạp trong định giá và xác nhận lãi lỗ: các giao dịch coin-coin, đổi coin, hợp đồng hợp lệ, đều cần xác định theo giá trị hợp pháp của fiat tại thời điểm giao dịch để tính doanh thu và lỗ lãi.
• Các dòng chảy DeFi khó tiêu chuẩn hóa: staking/unstaking, airdrop, cung cấp thanh khoản, lãi vay, v.v., nếu không rõ ràng về phân loại, dễ dẫn đến “nhận diện sai tính chất, bỏ sót hoặc tính trùng lặp doanh thu”.

Khi thiếu chi tiết, phân loại và chứng cứ chi phí rõ ràng, việc tự kiểm tra khai báo hoặc giải thích sau này sẽ đối mặt với độ không chắc chắn và chi phí tuân thủ cao hơn.

Kết luận

Thông báo tập trung của sáu địa phương có thể xem như một tín hiệu về việc giám sát thu nhập từ nước ngoài của cư dân đã trở thành “thường xuyên, dữ liệu hóa”. Trong bối cảnh khả năng trao đổi CRS và quản lý số hóa thuế liên tục nâng cao, các khoản tài khoản nước ngoài và khai báo trong nước sẽ dễ bị phát hiện sự khác biệt hơn, khoảng cách giữa chi phí tuân thủ và rủi ro không tuân thủ sẽ ngày càng mở rộng. Đối với nhà đầu tư Web3, việc sớm xây dựng các phương thức khai báo có thể kiểm chứng sẽ mang lại lợi thế rõ ràng về độ chính xác và chi phí so với việc sửa sai sau này.

Vì vậy, khuyến nghị nhanh chóng thu thập dữ liệu giao dịch, phân loại chi phí và thu nhập, xây dựng các báo cáo chi tiết và tổng hợp có thể truy xuất, để chuẩn bị cho việc tự kiểm tra, bổ sung hoặc trao đổi với cơ quan thuế.