Comment réagir lorsque les investisseurs en cryptomonnaies reçoivent une notification de déclaration volontaire de revenus étrangers ?

Récemment, un tweet sur la déclaration des revenus étrangers a rapidement suscité de nombreux débats sur les réseaux sociaux, avec plus de 100 000 clics.

De nombreux résidents locaux ont mentionné dans la section des commentaires avoir reçu des rappels de la part des autorités fiscales via SMS, l’application d’impôt sur le revenu ou par téléphone, leur demandant de procéder rapidement à une auto-contrôle et déclaration des revenus étrangers. Il est évident, à travers cette vague d’interactions, que ces derniers temps, les départements fiscaux renforcent considérablement leur attention sur les investissements à l’étranger des résidents domestiques. De tels signaux ne sont pas fortuits : dès le 11 novembre, les départements fiscaux de Beijing, Guangdong et d’autres régions ont simultanément révélé 6 cas de non-déclaration en temps voulu de revenus étrangers. Il est clair que cette action coordonnée n’est pas le fruit du hasard, et que la vérification systématique des revenus étrangers des particuliers par les autorités fiscales aura un impact majeur sur les activités d’investissement Web3 à forte popularité.

Cet article combinera l’action collective récente des six provinces et villes, pour dresser une vue d’ensemble de cette nouvelle vague de régulation par “notifications en masse”, et, du point de vue des acteurs de la cryptomonnaie, proposera des conseils opérationnels pour la conformité, l’auto-contrôle et la déclaration.

1. Pourquoi maintenant ? La synergie CRS et “Phase 4 du Système Fiscale d’Or”

Le 11 novembre de cette année, les départements fiscaux de Beijing, Guangdong, Shenzhen, Fujian, Xiamen et Sichuan ont presque simultanément publié un avis intitulé « Guide pour l’auto-contrôle et la rectification des personnes n’ayant pas déclaré leurs revenus étrangers », révélant une série de cas types, tels que : Wang de Beijing ayant payé 510 000 RMB en arriérés, Zhou de Shenzhen ayant payé 3,362 million RMB, ou Fu de Xiamen ayant dû payer jusqu’à 6,987 million RMB. La capacité de ces départements à agir collectivement repose principalement sur le système de “Big Data fiscale”. La montée en puissance de cette régulation est une évolution technologique inévitable, notamment grâce à CRS (norme d’échange automatique d’informations sur les comptes financiers) et au projet “Phase 4 du Système Fiscale d’Or”.

1.1 Normalisation du flux d’informations CRS

CRS, publié par l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), est une norme d’échange automatique d’informations sur les comptes financiers soumis à fiscalité, adoptée par plus de 100 pays. À fin 2023, la Chine a déjà réalisé un échange automatique d’informations avec plus de 100 pays et régions dans le monde, avec un large éventail de données échangées : non seulement le solde des comptes, mais aussi les dépôts bancaires, les comptes de titres (actions US, Hong Kong, etc.), les contrats d’assurance avec valeur en cash, les revenus de trusts offshore, etc.

Selon des sources, l’action collective récente des autorités fiscales s’explique par le fait que les informations sur les comptes étrangers de 2022-2023 ont été récemment échangées et renvoyées. Les autorités fiscales disposent ainsi du “dossier de base” transmis via CRS, qu’elles comparent aux déclarations locales, rendant immédiatement visibles les omissions.

1.2 “Phase 4 du Système Fiscale d’Or” pour une image précise

CRS est une méthode clé pour obtenir des informations fiscales sur l’étranger. Avec la mise en service de la “Phase 4 du Système Fiscale d’Or”, la capacité de supervision des autorités fiscales a connu une avancée majeure. Elles peuvent désormais utiliser le Big Data, l’intelligence artificielle et d’autres technologies pour comparer efficacement des données provenant de la fiscalité, des banques, de la consommation, etc. Leur objectif principal est d’identifier intelligemment les anomalies fiscales, faisant passer la régulation d’approches traditionnelles à une vérification numérique précise.

La capacité de comparaison intelligente de la “Phase 4” permet de repérer rapidement des risques fiscaux évidents. Par exemple, un résident déclarant 50 000 RMB de revenus annuels en Chine pourrait posséder un bien immobilier à l’étranger d’une valeur de plusieurs millions, ou acheter une assurance à l’étranger via un compte domestique. Ces écarts significatifs entre actifs ou dépenses domestiques et étrangers déclenchent immédiatement une alerte fiscale, permettant aux autorités de cibler précisément les risques potentiels et de renforcer la conformité.

2. Les revenus issus des actifs cryptographiques à l’étranger doivent-ils aussi être taxés ?

De nombreux investisseurs Web3 se demandent : « Étant donné que la transaction de cryptomonnaies est interdite par l’État, pourquoi doit-on aussi payer des impôts ? »

Cette idée semble logique en surface, mais elle ne tient pas dans le cadre du droit fiscal actuel. La gestion fiscale et l’autorisation administrative ne sont pas la même chose : même si certains types d’activités sont restreints, dès lors que le résultat de l’activité constitue un “revenu”, l’administration fiscale conserve son droit de taxation. En premier lieu, selon la Loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers, toute personne ayant un domicile en Chine ou ayant résidé au moins 183 jours dans une année fiscale est considérée comme “résident fiscal”. La Chine applique le principe de taxation mondiale pour ces résidents. Cela signifie que, peu importe si le revenu provient d’un salaire à Beijing, de dividendes d’actions américaines, ou de gains issus de DeFi sur la blockchain, dès lors qu’il s’agit d’un “revenu”, il relève de la compétence fiscale chinoise.

En second lieu, en termes de normes d’application, dès 2008, l’Administration fiscale centrale a précisé dans la “Réponse concernant la taxation des revenus issus de l’achat et de la vente de monnaies virtuelles par des particuliers via Internet” que les revenus tirés de la vente de monnaies virtuelles par des particuliers doivent être soumis à l’impôt sur le revenu des particuliers, en tant que “plus-value de transfert de propriété”. Bien que cette réglementation ait initialement concerné la monnaie de jeu, dans la pratique actuelle, les gains issus de transactions en Bitcoin et autres cryptomonnaies sont souvent traités selon ce même principe.

Ainsi, même si des actifs cryptographiques sont stockés sur des exchanges étrangers ou dans des wallets froids, dès qu’un revenu est généré — notamment lors de la conversion OTC en RMB et de son rapatriement — cette partie de revenu est, en principe, considérée comme “revenu étranger” et doit faire l’objet d’une déclaration.

3. Quelles sont les conséquences en cas de non-déclaration ?

Nous avons remarqué que dans les commentaires du tweet, certains investisseurs Web3 pensent : “Ce n’est pas grave, on régularisera plus tard.” Mais, dans le cadre juridique fiscal, la différence entre une régularisation passive et une déclaration proactive est considérable, tant en termes de qualification légale que de sanctions économiques.

3.1 Amendes importantes pour retard de paiement

Selon l’article 32 de la Loi sur la gestion de la collecte des impôts, tout contribuable qui ne paie pas ses impôts dans le délai imparti se voit infliger, en plus de l’obligation de payer, une pénalité de retard calculée à 0,05% par jour sur le montant impayé. En termes annuels, cela représente un taux d’intérêt effectif de 18,25%, bien supérieur aux intérêts d’un prêt commercial classique. De plus, cette pénalité est une somme de droit, sans possibilité de réduction ou d’exonération, et s’accumule plus le retard est long.

3.2 Amendes jusqu’à 5 fois et qualification de “fraude fiscale”

Selon l’article 63 de la Loi sur la gestion de la collecte des impôts, si un contribuable refuse de déclarer après notification ou dépose une déclaration fausse, ou ne paie pas ou partiellement ses impôts, il s’agit d’une fraude fiscale. En cas de reconnaissance, l’administration fiscale peut non seulement récupérer les impôts et pénalités dus, mais aussi infliger une amende de 50% à 500% du montant impayé. Par exemple, si un contribuable doit 1 million RMB mais refuse de déclarer, il devra payer en plus la totalité des impôts, des pénalités, et risquera une amende pouvant atteindre 5 millions RMB.

3.3 Détérioration de la cote de crédit et risques pénaux

Selon l’article 6, premier paragraphe, du “Règlement sur la publication des informations des entités majeures en infraction fiscale et de mauvaise foi”, si une personne ne déclare pas ses revenus issus de cryptomonnaies, après notification de l’administration fiscale, et si le montant non déclaré dépasse 1 million RMB ou représente plus de 10% du total des impôts dus cette année, elle sera considérée comme une “entité majeure en infraction fiscale et de mauvaise foi”. De plus, l’article 15 précise que ces entités seront classées en catégorie D dans le système de crédit fiscal. Être classé D entraîne des restrictions telles que : interdiction de sortie du territoire, limitation des dépenses de luxe, impossibilité d’obtenir des prêts, etc.

Par ailleurs, selon l’article 201 du Code pénal, si une personne réalise des gains importants via la vente de monnaies virtuelles mais ne déclare pas, et si le montant d’évasion fiscale dépasse 100 000 RMB (ou un montant significatif) et représente plus de 10% du total des impôts dus cette année, après notification de recouvrement par l’administration fiscale, elle refuse toujours de payer, cela constitue une infraction de fraude fiscale. La condamnation pour fraude fiscale entraîne non seulement le paiement des impôts, pénalités et intérêts, mais aussi une restriction importante des droits sociaux, voire une peine de prison.

4. Que faire en cas de notification ?

Bien que les conséquences du non-déclaration soient graves, il ne faut pas paniquer ni tarder après réception d’un rappel ou d’une notification concernant la déclaration des revenus étrangers. La meilleure démarche consiste à vérifier rapidement la situation, rassembler les documents, confirmer la position déclarative, et communiquer avec l’administration fiscale sur la base de preuves vérifiables.

Étape 1 : Vérification et auto-contrôle

Se connecter à l’application “Impôt sur le revenu des particuliers”, consulter les messages internes, les rappels, et vérifier s’il y a des années fiscales à compléter. Surveiller également les SMS ou appels pour connaître précisément l’année concernée, le type de revenu ou la procédure. En croisant avec la notification, faire un état des lieux des 3 à 5 dernières années fiscales concernant : comptes financiers étrangers, flux de capitaux transfrontaliers, revenus d’investissements étrangers (dividendes, intérêts, cessions d’actifs), ainsi que les transactions, échanges ou rapatriements liés aux cryptomonnaies. Rassembler aussi les documents prouvant la provenance et la destination des fonds, pour constituer une chaîne factuelle.

Étape 2 : Distinguer “capital” et “revenu”

Ce point est crucial. La fiscalité porte sur la plus-value, pas sur le capital initial. La formule de calcul est : Revenu imposable = Revenu de transfert – valeur d’origine (coût) – frais raisonnables.

Étape 3 : Collecte de preuves

Si l’on ne peut pas fournir des preuves claires et vérifiables du coût d’achat et du parcours de transaction, l’administration fiscale, sous contrôle du risque, pourrait procéder à une estimation, voire considérer la totalité du retrait comme un revenu, ce qui augmenterait considérablement la charge fiscale. Par exemple : si un montant de 1 million RMB revient à la personne lors du rapatriement, et que le coût d’achat était de 900 000 RMB, avec 0 de frais, le revenu imposable serait de 100 000 RMB. Mais si la personne ne peut pas prouver le coût ou les frais, l’administration pourrait n’en reconnaître qu’une partie, voire faire une estimation plus élevée, ce qui augmenterait fortement la fiscalité finale.

5. Comment clarifier un “compte cryptographique en désordre” ?

Pour la majorité des investisseurs Web3, la difficulté principale pour une déclaration conforme est de garantir la traçabilité des transactions et la vérifiabilité des coûts. La confusion dans la comptabilité cryptographique provient souvent de quatre problèmes structurels :

• Transactions à haute fréquence : nombre élevé de transactions, difficile à vérifier manuellement, risque d’erreurs ou d’omissions.
• Fragmentation multi-plateformes et multi-wallets : actifs répartis sur plusieurs exchanges et portefeuilles, avec des transferts internes fréquents, rendant la reconstitution du parcours difficile.
• Complexité de valorisation et de calcul des gains/pertes : opérations de trading entre cryptos, échanges, contrats à terme, nécessitant une évaluation en monnaie fiat au moment de chaque transaction.
• Difficulté de standardisation des flux DeFi : staking, airdrops, pools de liquidité, intérêts de prêt, etc., avec des classifications floues, pouvant entraîner des erreurs de nature, des omissions ou des double comptages.

En l’absence de détails, de classifications et de preuves de coûts, la déclaration ou l’explication ultérieure sera plus incertaine et coûteuse en termes de conformité.

Conclusion

Les annonces centralisées des six régions peuvent être vues comme un signal de la “normalisation et digitalisation” de la supervision des revenus étrangers des résidents. Avec l’amélioration continue de l’échange d’informations CRS et des capacités de gestion numérique, les écarts entre comptes étrangers et déclarations domestiques seront plus facilement détectés, et le différentiel de coûts entre conformité et non-conformité s’accentuera. Pour les investisseurs Web3, il est plus sûr de construire dès maintenant une comptabilité et une déclaration vérifiables, plutôt que de faire des corrections ultérieures coûteuses.

Il est donc conseillé de rapidement rassembler les données de transaction, d’organiser la base de coûts, de classer les revenus, et de produire des rapports détaillés et synthétiques traçables, afin de disposer de preuves solides pour l’auto-contrôle, la déclaration complémentaire ou la communication avec l’administration fiscale.